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税务师《税法二》重点8
来源:之了课堂
2019-10-31 11:46:46
【高频考点 14】房地产开发经营业务的所得税处理
一、收入的税务处理
(一)
(二)销售未完工开发产品的税务处理
第一步:先按预计的计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。
注意:计税毛利率由各省级税务局按下列规定确定:
①开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地城市城区和郊区的,不得低于 15%。
②开发项目位于地级市城区及郊区的,不得低于 10%。
③开发项目位于其他地区的,不得低于 5%。
④属于经济适用房、限价房和危改房的,不得低于 3%。
第二步:待完工后,企业结算实际毛利额,并将实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度应纳税所得额。
二、成本、费用扣除的税务处理
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