税务师《税法二》重点6

【高频考点 12】资产损失税前扣除的所得税处理

一、资产损失扣除管理

(一)资产损失扣除的前提——申报

(二)申报方式：清单申报和专项申报

(三)在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：

(四)商业零售企业存货损失税前扣除

1.商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，应以清单形式申报，并出具损失情况分析报告。

2.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应以专项申报形式申报。

3.存货单笔(单项)损失超过 500 万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

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