第八章 代理纳税审查方法

一、单项选择题

1.下列关于损益表纳税审查的表述中，错误的是( )。

A.对销售收入审查时，应当注意销售退回的有关手续是否符合规定

B.对销售成本审查时，对采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确

C.对税金及附加审查时，应重点审查增值税与销售收入的关系，注意他们是否成正比例增减

D.对销售利润审查时，应注意如果企业生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题

【答案】C

【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税等税金及教育费附加，不包括增值税。

2.某税务师于2017年12月对企业2017年的纳税情况进行审核时发现，2016年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。

A.借：其他应付款 23400 贷：以前年度损益调整 23400

B.借：其他应付款 23400 贷：利润分配——未分配利润 23400

C.借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 23400

D.借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额 )3400

【答案】D

【解析】啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额)3400

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