增值税应纳税额的计算！2026初级会计经济法基础经典例题及答案

增值税应纳税额的计算是2026年初级会计《经济法基础》的核心考点，贯穿考试客观题与不定项选择题，直接影响考试得分。掌握一般计税、简易计税等计算方法，结合经典例题强化练习，是高效备考的关键，下文，之了君将通过例题解析助力考生吃透知识点。

一、增值税应纳税额核心计算方法梳理

初级会计阶段增值税应纳税额计算主要涉及两种方式：

1.一般纳税人

适用一般计税方法，公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；

2.小规模纳税人及特定应税行为

适用简易计税方法，公式为应纳税额=销售额×征收率（通常3%）。需注意销售额为不含增值税的计税价格，含税销售额需换算为不含税销售额（不含税销售额=含税销售额÷（1+税率/征收率））。

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二、增值税应纳税额的经典例题及答案解析

1.（单项选择题）彩虹公司为增值税一般纳税人，主要从事二手车经销业务，2026年1月销售其收购的二手车，当月含税销售额为10.5万元，假设当月未发生其他业务，计算彩虹公司2026年1月应缴纳的增值税，正确的是（ ）。

A.10.5÷（1＋3%）×3%＝0.31（万元）

B.10.5÷（1＋0.5%）×0.5%＝0.05（万元）

C.10.5÷（1＋5%）×5%＝0.5（万元）

D.10.5÷（1＋3%）×2%＝0.2（万元）

【答案】B

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷(1＋0.5%)。因此本题彩虹公司2026年1月应缴纳的增值税＝10.5÷（1＋0.5%）×0.5%＝0.05（万元）。

2.（单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月从Z国进口一批卷烟，共计200标准箱，关税计税价格为500万元，已知关税税率为30%，增值税税率为13%，卷烟的消费税比例税率为36%，卷烟的消费税定额税率为150元/箱，甲公司关于进口该批卷烟应缴纳的进口增值税计算公式正确的是（ ）。

A.[500×（1＋30%）＋200×150÷10000]÷（1－36%）×13%

B.[500×（1＋30%）＋200×150÷10000]×13%＋200×150÷10000

C.[500×（1＋30%）＋200×150÷10000]÷（1－36%）×13%＋200×150÷10000

D.[500×（1＋30%）÷（1－36%）]×13%＋200×150÷10000

【答案】A

【解析】进口货物的增值税应纳税额＝组成计税价格×增值税税率；组成计税价格＝关税计税价格＋关税＋消费税＝[关税计税价格×（1＋关税税率）＋从量的消费税]÷(1－消费税税率）。此题卷烟的消费税属于从价加从量的复合计征方式，因此组成计税价格＝[500×（1＋30%）＋200×150÷10000]÷（1－36%），进口货物的增值税应纳税额＝[500×（1＋30%）＋200×150÷10000]÷（1－36%）×13%。

3.（单项选择题）2026年1月，甲地板厂接受乙公司委托加工一批实木地板，乙公司提供的材料成本为20万元，甲地板厂收取不含增值税加工费5.6万元。甲地板厂同类实木地板不含增值税销售价格为36万元，已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲地板厂当月该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（20＋5.6）÷（1－5%）×5%＝1.35（万元）

B.36÷（1＋13%）×5%＝1.59（万元）

C.36×5%＝1.8（万元）

D.（20＋5.6）×5%＝1.28（万元）

【答案】C

【解析】（1）计算委托加工应纳消费税时，先找受托方的同类售价，无同类售价再组价，本题实木地板有受托方同类售价，因此按受托方（甲地板厂）同类产品售价36万元计算纳税，不必考虑组价，排除选项A、D；（2）同类实木地板销售价格36万元不含增值税，无需价税分离，排除选项B；（3）甲地板厂当月该笔业务应代收代缴消费税额＝36×5%＝1.8（万元）。

4.（判断题）增值税一般纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。（ ）

【答案】√

【解析】增值税一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税。

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