2026年《初级会计实务》预习重点：第三章资产（1）

【提醒】企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过“其他应收款--备用金”科目或单独设置“备用金”科目核算。

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对(账实核对)，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。

未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账项。

未达账项一般分为以下四种情况：

(1)企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。

(2)企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。

(3)银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。

(4)银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

【提醒】其他货币资金不包括商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票和财务公司承兑汇票等)和支票，商业汇票属于应付票据或应收票据核算的相关内容，支票属于银行存款核算的内容。

交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业取得交易性金融资产时，应按照取得时的公允价值作为其初始入账金额：

借：交易性金融资产--成本【取得时的公允价值】

       应收股利【取得时已宣告但尚未发放的现金股利】

       应收利息【取得时已到付息期但尚未领取的债券利息】

       贷：其他货币资金--存出投资款等【支付的价款】

企业取得交易性金融资产发生相关交易费用，并取得增值税专用发票：

借：投资收益【交易费用】

       应交税费--应交增值税(进项税额)

       贷：其他货币资金--存出投资款等【交易费用+进项税额】

【提醒】交易性金融资产成本＝支付价款－支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利(已到付息期但尚未领取的债券利息)－支付价款中包含的交易费用(若交易费用额外支付，则无须扣减)。