备考工具箱

精讲班入口

初级会计《经济法基础》零基础抢先学知识：消费税税目

来源:之了课堂

作者:之了君

2025-09-30 16:15:46

虽然初级会计考试教材和大纲每年会有变化，但基础性内容、重点内容变化较小，这些恒重点内容是可以提前学习的，提前备考，先将基础夯实，这样考前冲刺才能节约时间。接下来之了君就为大家分享初级会计《经济法基础》零基础抢先学知识：消费税税目，可以做题练练手哦~

推荐阅读☞初级会计零基础抢先学知识点【双科汇总】，这些考点提前学

初级会计《经济法基础》零基础抢先学知识：消费税税目

消费税税目共有15个

记忆方法：口诀法

“三男二女去开车，二高二木开游艇，外加电池和涂料”

口诀说明如下：

♦ “三男”：烟、酒、鞭炮焰火

♦ “二女”：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

♦ “去开车”：小汽车、摩托车、成品油

♦ “二高”：高尔夫球、高档手表

♦ “二木”：实木地板、木制一次性筷子

♦ “开游艇”：游艇

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是（）。

A.高档西服

B.电子烟

C.电冰箱

D.电视机

【答案】B

【解析】选项A、C、D，不属于消费税征税范围。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税税目的是（）。

A.涂料

B.实木地板

C.电脑

D.电池

【答案】C

【解析】选项C，不属于消费税征税范围。

情形	纳税环节
一般情况单环节征税	生产（或委托加工、进口）
特殊情况	零售环节征税： ①金银铂钻首饰（零售交1次） ②超豪华小汽车加征一次（生产＋零售）
特殊情况	批发：卷烟+电子烟加征一次（生产＋批发）

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的环节是（）。

A.生产销售白酒

B.零售金银首饰

C.批发实木地板

D.进口木制一次性筷子

【答案】C

【解析】选项C，实木地板在生产环节征收消费税，批发环节不征收消费税；只有“卷烟和电子烟”在批发环节加征消费税。选项A、B、D，白酒在生产环节征收消费税，金银首饰在零售环节征收消费税，进口木制一次性筷子在报关进口时征收消费税。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是（）。

A.超豪华小汽车

B.游艇

C.电池

D.高档手表

【答案】A

【解析】自2016年12月1 日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。

委托

加工

真假委托：委托加工：由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

先准后快：除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

单一环节纳税：委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格售的，不再缴纳消费税；

委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

加征

批发

卷烟、电子烟：在生产（进口）环节征收消费税基础上，在批发环节加征消费税。

√烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

√卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

√纳税人兼营卷烟批发和零售业务，未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。

A.首饰店零售金银首饰

B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C.外贸公司进口高档手表

D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【答案】B

【解析】选项B，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；烟草批发企业将卷烟销售给其他零售单位，才缴纳消费税。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.生产销售高档化妆品

B.零售金银首饰

C.进口高档手表

D.委托加工白酒

【答案】ABCD

【解析】选项A，高档化妆品于生产销售时纳税。选项B，金银首饰于零售环节纳税。选项C，进口高档手表于报关进口的当天缴纳消费税。选项D，委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工时，由委托方收回后缴纳消费税。

计税方法	适用范围	计税公式
从价定率	排除法	应纳税额＝销售额×比例税率
从量定额3个	啤酒、黄酒、成品油	应纳税额＝销售数量×单位税额
复合计税2个	白酒卷烟（包括批发环节）	应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额