2025年《经济法基础》章节重点知识讲解:第四章增值税和消费税

来源:之了课堂
2025-04-11 14:57:33

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2025年《经济法基础》章节重点知识讲解:第四章 增值税和消费税

一、增值税纳税义务发生时间

1.应税销售行为:

(1)直接收款方式,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

(2)托收承付和委托银行收款方式,为发出货物并办妥托收手续的当天;

(3)赊销和分期收款方式

①书面合同约定的收款日期的当天;

②无书面合同或者书面合同没有约定的,为货物发出的当天;

(4)预收款方式

①销售货物:

货物发出的当天;生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

②提供租赁服务:收到预收款的当天;

(5)委托代销方式

①收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天;

②未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

(6)从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天;

(7)视同销售

①货物:为货物移送的当天;

②劳务、服务、无形资产、不动产:为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天;

2.进口货物:为报关进口的当天;

3.扣缴义务发生时间:纳税义务发生的当天。

二、消费税征税环节

1.生产

(1)生产应税消费品:销售时纳税;

(2)自产自用应税消费品:

①用于连续生产应税消费品:不纳税,待终端应税消费品出厂销售时纳税;

②用于其他方面:移送时纳税。

2.委托加工

(1)受托方为单位的,由受托方代收代缴;

(2)受托方为个人的,由委托方收回后缴纳;

(3)委托方收回应税消费品后,直接出售不纳税(不高于受托方计税价格)。

3.进口:报关进口时缴纳消费税。

4.零售

(1)金、银、铂、钻首饰及饰品;

(2)超豪华小汽车在零售环节加征消费税(生产、委托加工或进口+零售)。

5.批发

卷烟、电子烟在批发环节加征消费税(生产、委托加工或进口+批发)。

【注意】批发是指批发商向零售商销售货物;烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不属于批发环节,不缴纳消费税。

三、消费税税目

1.健康:烟(包括电子烟)、酒;

2.环保:鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料;

3.奢侈:高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。

四、消费税应纳税额的计算

​1.从价计征:应纳税额=不含增值税销售额×比例税率。

销售额的确定:

销售额=全部价款+价外费用(手续费、违约金、包装物租金、优质费等)。

注意:初级会计考试中价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额都含税,有规定从其规定。

2.从量计征:啤酒、黄酒、成品油。

(1)应纳税额=销售数量×定额税率。

(2)销售数量的确定:

①销售时为销售的数量;

②自产自用时为移送的使用数量;

③委托加工时为收回的数量;

④进口时为海关核定的数量。

3.复合计征:卷烟、白酒。

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。

4.特殊销售额

(1)自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按门市部对外销售额与销售数量计税;

(2)“换、投、抵”按同类消费品最高销售价格计税;

(3)白酒的“品牌使用费”并入销售额计税;

(4)以旧换新的金银首饰按照实际收取的全部价款计税(新-旧的差价);

(5)包装物押金。

包装物押金消费税

五、已纳消费税准允扣除的范围

1.外购/委托加工已税烟丝生产的卷烟;

2.外购/委托加工已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;

3.外购/委托加工已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

4.外购/委托加工已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

5.外购/委托加工已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

6.外购/委托加工已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

7.外购/委托加工已税实木地板原料生产的实木地板;

8.外购/委托加工已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;

9.外购/委托加工已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

【注意酒类产品(不包括葡萄酒)、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料不得扣除。

以上就是关于2025年《经济法基础》章节重点知识讲解:第四章 增值税和消费税的分享,可供大家阅读,大家看完知识点后,一定要到题库做章节习题练手哦。当然,如果大家在备考过程中有疑问,或想要针对性学习提升,可以来之了课堂咨询和学习,有专业老师为大家备考保驾护航。

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