​

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外的其他各种货币资金；

主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

1.取得时的账务处理

借：交易性金融资产-成本【公允价值】

      应收股利【取得时已宣告但尚未发放的现金股利】

      应收利息【取得时已到付息期但尚未领取的债券利息】

      贷：其他货币资金-存出投资款等【支付的价款】

借：投资收益【交易费用】

      应交税费-应交增值税（进项税额）

      贷：其他货币资金-存出投资款等【交易费用+进项税额】

2.持有期间的账务处理

(1)宣告发放现金股利或债券利息到期时：

借：应收股利/应收利息

      贷：投资收益

(2)收到现金股利或债券利息时：

借：其他货币资金-存出投资款等

      贷：应收股利/应收利息

(3)资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动

①公允价值上升（升值）：

借：交易性金融资产-公允价值变动

      贷：公允价值变动损益

②公允价值下降（贬值）：

借：公允价值变动损益

      贷：交易性金融资产-公允价值变动

3.出售时的账务处理

借：其他货币资金-存出投资款等【实际收到的金额】

      贷：交易性金融资产-成本

                                        -公允价值变动【或借方】

             投资收益【差额，或借方】

4.转让金融商品应交增值税

①转让当月月末，产生转让收益时：

借：投资收益等

      贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

②转让当月月末，产生转让损失时（可结转下月），做相反分录。

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

      贷：投资收益等

年末，若“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。

1. 企业计提坏账准备时，按照应收款项应减记的金额：

借：信用减值损失

      贷：坏账准备

2. 冲减多计提的坏账准备时：

借：坏账准备

      贷：信用减值损失

3. 无法收回的应收账款作为坏账转销/实际发生坏账损失：

借：坏账准备

      贷：应收账款、其他应收款等

4. 已确认并转销的应收账款以后又收回：

借：应收账款、其他应收款等

       贷：坏账准备

同时，借：银行存款

                 贷：应收账款、其他应收款等