1、应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（直接法）=利润总额+调增项目-调减项目（间接法）

2、税前扣除标准

1️⃣与员工有关的：

①工资、薪金支出：合理的全部扣除；

②职工福利费：不超过工资薪金总额14%；

③工会经费：不超过工资薪金总额2%；

④职工教育经费：不超过工资薪金总额8%，超过部分可以结转到以后年度扣除；

⑤社会保险费：准予扣除；

⑥补充养老保险费、补充医疗保险费：分别在不超过职工工资总额的5%准予扣除。

2️⃣公益性捐赠（先扣以前再扣当年，准予结转以后3年内扣除）。

①不超过年度利润总额12%；

② 2019.1.1-2025.12.31，通过公益性社会组织或者县级( 含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，据实扣除。

3️⃣业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

4️⃣广告费和业务宣传费（可以结转扣除）。

①不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以扣除；

②2021.1.1-2025.12.31，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业，不超过当年销售（营业）收入30%的部分可以扣除；

③烟草企业的烟草广宣费，一律不得扣除（吸烟有害健康）。

1、个人所得税应纳税所得额的确定

2、个税专项附加扣除