纳税人包括：中国公民、个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人等

居民个人

①境内有住所

②境内无住所但一个纳税年度内居住累计满183天

无限纳税义务

（属人原则）

来源于中国境内、境外的所得

【注意】无住所、境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天，其在境内居住累计满183天的年度的连续年度重新起算。

非居民个人

①境内无住所又不居住

②境内无住所而一个纳税年度内居住累计不满183天

有限纳税义务

（属地原则）

仅就其来源于中国境内的所得纳税

【注意】如果境内连续或累计居住不超过90天的，其来源于中国境内所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

境内主体支付

境外主体支付

境内主体支付

境外主体支付

1.境内无住所，当年境内居住累计满183天

2.每年居住累计满183天且单次离境不超过30天的年度连续不满6年

√

√

√

ⅹ

境内无住所，当年境内居住累计不超过90天

√

ⅹ

ⅹ

ⅹ

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

任职、受雇、履约而提供劳务

在中国境内提供劳务

财产出租

财产在中国境内使用

许可特许权

特许权在中国境内使用

转让财产

不动产等财产

不动产在中国境内

其他财产

转让行为发生在中国境内

利息、股息、红利

从中国境内取得

下列所得，均为来源于中国境外的所得：

任职、受雇、履约而提供劳务

在中国境外提供劳务

财产出租

财产在中国境外使用

许可特许权

特许权在中国境外使用

转让财产

不动产等财产

不动产在中国境外

股票、股权、其他权益性资产

对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益资产

其他财产

转让行为发生在中国境外

利息、股息、红利、偶然所得、稿酬

中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付

生产、经营活动相关所得

在中国境外从事生产、经营活动而取得的

【注意】权益性资产被转让前3年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得