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作为会计人,到了年底的时候,还是要多去了解一些有关于发票方面的信息,尤其是跨年发票的出来,避免出现工作疏忽。例如,2022年度的进项发票能放到2023年入账吗?下面,之了君带大家了解一下。
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可以的,进项税认证后是没有抵扣期限,只有认证期限。
也就是说,法律规定,进项税发票从开出之日起180日之内必须到税局认证,且必须当月入账计入进项税。小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳扣除税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
【案例】房东在2022年的12月底前开具了2023年1月至3月房租发票31.50万元(专票,税额1.50万元),本来按照租房合同约定应该在2022年的12月31日前支付,但是因为资金临时紧张,导致实际支付时间2023年1月份,支付后房东才把发票交给甲公司。
● 分析:在该案例中,发票日期虽然已经跨年度,实际付款是在2023年,做账肯定是在2023年。
按照《企业所得税法实施条例》第九条规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此,即便是2023年的开具的房租发票,2023年入账,虽然跨年度,也应在2023年度进行税前扣除。
● 会计分录:
借:管理费用——租赁费 30万元
应交税费——应交增值税(进项税额) 1.50万元
贷:银行存款 31.50万元
(说明:假定甲公司执行的是《小企业会计准则》)
2022年度的进项发票是否能放到2023年入账,相信大家对此也有了一些认识了。如果说考生们还想要了解学习更多实用的会计知识,建议大家可以选择到之了课堂来报会计实操课程培训班,相信会有很大提升!
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