▶ 固定资产清查

1、盘亏（实际数＜账面数）

① 批准前：

借：待处理财产损溢【盘亏的帐面价值】

       累计折旧

       固定资产减值准备

       贷：固定资产【原值】

借：待处理财产损溢

       贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

② 批准后：

借：其他应收款【保险赔款或者责任人赔款】

       营业外支出

       贷：待处理财产损溢

【之了提醒】非正常损失的固定资产盘亏，对应的进项税额不得抵扣。

2、盘盈（实际数＞账面数）

① 批准前：

借：固定资产【重置成本】

      贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

       贷：应交税费-应交所得税

② 批准后，结转为留存收益：

借：以前年度损益调整

       贷：盈余公积

             利润分配-未分配利润

【之了提醒】盘盈固定资产是作为前期差错进行会计处理，应当通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

▶ 固定资产减值

固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可回收金额低于账面价值的，差额确认为减值损失，同时计提相应的固定资产减值准备。分录为：

借：资产减值损失

       贷：固定资产减值准备