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2022初级会计考试仅剩最后一个月
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企业所得税的相关知识点
“资产的税务处理”
一、固定资产的折旧 （直线法计算的可扣）
● 不得计算折旧扣除的：
① 房屋、建筑物以外未投入使用的
② 经营租入、融资租出的（税法上都不算是企业的固定资产了）
③ 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（已经提够）
④ 与经营活动无关的（企业所得与经营活动有关）
⑤ 单独估价作为固定资产入账的土地
二、无形资产的摊销-直线法计算的可扣，不得低于10年
● 不得计算摊销扣除：
① 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的
② 自创商誉
③ 与经营活动无关的
三、企业所得税应纳税额的计算
1. 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
2. 境外所得税收抵免
①已在境外缴纳的，可以从当期应纳税额中抵免（有抵免限额）
②超过抵免限额的，可在以后5个年度内（次年起）进行抵补
根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是( )。
A.未投入使用的房屋
B.未投入使用的机器设备
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租出的固定资产
【参考答案】A
【答案解析】选项B除房屋、建筑物以外的未使用的固定资产折旧费不得税前扣除，选项CD不属于企业的固定资产。
补充： (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; (2) 以经营租赁方式租入的固定资产: (3) 以融资租赁方式租出的固定资产: (4) 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产: (5) 与经营活动无关的固定资产; (6) 单独估价作为固定资产入账的土地; (7) 其他不得计算折旧8扣除的固定资产。
以上就是 “每天5分钟刷考点|经济法基础：资产的税务处理” 的内容。初级会计经济法基础中，企业所得税是很重要的考点，如果你对相关知识点已经有所遗忘，就赶紧复习弥补哦！基础比较差的考生也可以加入之了课堂，名师指导短时高效备考。
