干货！2022年初级会计实务第五章：应交税费（4）
学习如赶路，不能慢一步！2022年初级会计新考试时间已经出炉，最新考试安排公布的第4天，你们开始学习了没？没有的话还不赶快跟随之了君一起开始本周的学习之路，今天要回顾的内容是：2022年初级会计实务第五章应交税费（4）。
１.销售应税消费品
借：税金及附加
贷：应交税费－应交消费税
２.自产自用应税消费品
（１）用于在建工程等非生产机构
借：在建工程等
贷：应交税费－应交消费税
（２）用于对外投资、职工福利
借：税金及附加
贷：应交税费－应交消费税
３.委托加工应税消费品
（１）直接用于销售
借：委托加工物资等
贷：银行存款等
（２）用于连续生产应税消费品
①受托方代收代缴时：
借：应交税费－应交消费税
贷：银行存款等
②生产结束，销售时：
借：税金及附加
贷：应交税费－应交消费税
４.进口应税消费品
借：材料采购/库存商品等【含税价】
贷：银行存款等
1.一般账务处理
（１）计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费－应交城市维护建设税/应交教育费附加等
（２）交纳时：
借：应交税费－应交城市维护建设税/应交教育费附加等
贷：银行存款等
2.特殊账务处理
（1）应交资源税
①对外销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费－应交资源税
②自产自用应税产品
借；生产成本/制造费用等
贷：银行存款
（2）应交土地增值税
①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费－应交土地增值税
②土地使用权单独在“无形资产”科目核算
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费－应交土地增值税
资产处置损益【差额，或借方】
③房地产开发经营企业销售房产
借：税金及附加
贷：应交税费－应交土地增值税
④交纳土地增值税
借：应交税费－应交土地增值税
贷：银行存款
【之了小问】
某企业为增值税一般纳税人，2021年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，企业所得税150万元。该企业当期“应交稅费”科目余额为 （）万元。
A. 535
B. 545
C. 550
D. 685
正确答案: D
答案解析：车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。
补充知识：印花税（印）、耕地占用税（耕）、车辆购置税（车）、契税（契）不通过应交税费核算。
以上就是之了君给打击整理的初级会计备考干货：2022年初级会计实务第五章应交税费（4）的相关知识点，还没有搞清楚，或者是知识点已经有所遗忘的考生，赶快回到课程上，看看老师们是如何讲解的吧！
