每天5分钟刷考点|初级会计实务:取得交易性金融资产的账务处理-之了课堂

每天5分钟刷考点|初级会计实务：取得交易性金融资产的账务处理

来源:之了课堂

作者:之了君

2022-05-25 15:03:10

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“取得交易性金融资产的账务处理”

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金融资产的分类：企业应当根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理分类。

金融资产分类

取得交易性金融资产的账务处理

借：交易性金融资产--成本（公允价值）

应收股利/应收利息（取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）

贷：其他货币资金--存出投资款（支付的价款）

借：投资收益（交易费用）

应交税费- - 应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金等（支付的交易费用）

【提示】交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置相关金融工具的增量费用。

包括：支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。

不包括：债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

考点测练

1、下列各项中，不构成交易性金融资产入账价值的有（）【多选】

A. 购买股票的公允价值

B.购买债券的交易费用

C.购买股票支付价款当中包含的现金股利

D.购买债券支付价款当中包含的债券利息

【参考答案】BCD

【答案解析】购买交易性金融资产支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的入账价值；购买股票债券支付价款中包含的现金股利、债券利息作为应收项目核算，不计入交易性金融资产的入账价值。

2、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额（）【判断】

A.对

B.错

【参考答案】 B

【答案解析】

企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入到投资收益中。

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