4个国内旅客运输服务进项税额抵扣常见问题答疑

关于纳税人购进的国内旅客运输服务，大家知道该如何抵扣进项税额吗？今天之了君就带大家一起切学习一些税额知识，看国内旅客运输服务抵扣常见问题答疑。

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问题一：所有的国内旅客运输服务都可以进行抵扣进项税额吗？

国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的旅客运输服务，同时还需要符合抵扣进项的基本规定比如用于免税、简易计税的不得抵扣，用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣。

问题二：什么时间发生的国内旅客运输服务可以抵扣进项税额呢？

纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

问题三：怎么计算国内旅客运输服务的进项税额呢？

1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

电子普通发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，其计算的进项税额公式为：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/(1+9%)*9%

3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其计算的进项税额公式为：

铁路旅客运输进项税额=票面金额/(1+9%)*9%

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，其计算的进项税额公式为：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/(1+3%)*3%

问题四、怎么抵扣国内旅客运输服务的进项税额呢？

在填写增值税纳税申报表时，需要在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》中相应栏次进行填写：

① 第1栏填写按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票；

② 第8b栏填写按规定本期允许抵扣的国内旅客运输服务扣税凭证情况；

③ 第10栏填写按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额，本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第8b栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

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