会计实操:印花税税率及纳税入账知识点总结
在企业的运营中,印花税必不可少,无论是作为购买方还是供货方,只要签订了合同,都少不了印花税的身影。那么,在会计实务中,印花税到底是什么?又该如何入账呢?下面之了君就...

在企业的运营中,印花税必不可少,无论是作为购买方还是供货方,只要签订了合同,都少不了印花税的身影。那么,在会计实务中,印花税到底是什么?又该如何入账呢?下面之了君就带大家一起去了解一下:

印花税是指对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

一、哪些情况需要缴纳印花税?

1、购销合同

范围:包括供应、预购、采购、购销、结合及写作、调剂等合同

税率:按购销金额0.03%贴花

纳税人:立合同人

2、建筑安装工程承包合同

范围:包括建筑、安装工程承包合同

税率:按承包金额0.03%贴花

纳税人:立合同人

3、技术合同

范围:包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

税率:按所载金额0.03%贴花

纳税人:立合同人

4、借款合同

范围:银行及其他金融组织和借款人

税率:按借款金额0.005%贴花

纳税人:立合同人

注:单据作为合同使用的,按合同贴花

5、财产租赁合同

范围:包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

税率:按租赁金额1%(千分之一)贴花。税额不足1元,按1元贴花

纳税人:立合同人

6、仓储保管合同

范围:包括仓储、保管合同

税率:按仓储保管费用0.1%贴花

纳税人:立合同人

注:仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花

7、财产保险合同

范围:包括财产、责任、保证、信用等保险合同

税率:按保险费收入0.1%贴花

纳税人:立合同人

注:单据作为合同使用的,按合同贴花

8、营业账簿

范围:生产、经营用账册

税率:记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花

纳税人:立账簿人

9、货物运输合同

范围:包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

税率:按运输费用0.05%贴花

纳税人:立合同人

注:单据作为合同使用的,按合同贴花

10、产权转移数据

范围:包括财产所以全和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等

税率:按所载金额0.05%贴花

纳税人:立据人

11、加工承揽合同

范围:包括加工、定作、修缮、修理等合同

税率:按加工或承揽收入0.05%贴花

纳税人:立合同人

12、建设工程勘察设计合同

范围:包括勘察、设计合同

税率:按收取费用0.05%贴花

纳税人:立合同人

13、权利、许可证照

范围:包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证

税率:按件贴花5元

纳税人:领受人


二、印花税的账务处理  

【案例1】

甲企业本月因购入材料与运输方签订运输保管合同一份,需缴纳印花税100元,以银行存款支付,则进行账务处理如下:

计提本月印花税时

借:管理费用     100

     贷:应交税费-应交印花税      100

缴纳印花税时

借:应交税费-应交印花税     100

     贷:银行存款     100

计提当年度当期的印花税会计分录:

借:税金及附加

     贷:应交税费-应交印花税

【案例2】

乙企业本年因销售产品签订了一份运输保管合同,缴纳印花税10元,以现金支付,则进行账务处理如下:

借:税金及附加     10

     贷:应交税费-应交印花税     10

注:如企业没有“应交税费”的计提、冲销过程,可直接进行如下账务处理:

借:管理费用-印花税

     贷:银行存款/库存现金

【案例3】

丙企业承揽加工业务,签订加工承揽合同,用银行存款缴纳印花税15元,财务人员在制作会计分录时发现企业没有设立“应交税费—应交印花税”科目,则可编制如下会计分录:

借:管理费用-印花税     15

      贷:银行存款     15

最后温馨提示一下:不同的业务其涉及的印花税入账方法也有所不同,财务人在进行相关账务处理时,务必小心谨慎!


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