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在企业的运营中,印花税必不可少,无论是作为购买方还是供货方,只要签订了合同,都少不了印花税的身影。那么,在会计实务中,印花税到底是什么?又该如何入账呢?下面之了君就带大家一起去了解一下:
印花税是指对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
1、购销合同
范围:包括供应、预购、采购、购销、结合及写作、调剂等合同
税率:按购销金额0.03%贴花
纳税人:立合同人
2、建筑安装工程承包合同
范围:包括建筑、安装工程承包合同
税率:按承包金额0.03%贴花
纳税人:立合同人
3、技术合同
范围:包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
税率:按所载金额0.03%贴花
纳税人:立合同人
4、借款合同
范围:银行及其他金融组织和借款人
税率:按借款金额0.005%贴花
纳税人:立合同人
注:单据作为合同使用的,按合同贴花
5、财产租赁合同
范围:包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
税率:按租赁金额1%(千分之一)贴花。税额不足1元,按1元贴花
纳税人:立合同人
6、仓储保管合同
范围:包括仓储、保管合同
税率:按仓储保管费用0.1%贴花
纳税人:立合同人
注:仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花
7、财产保险合同
范围:包括财产、责任、保证、信用等保险合同
税率:按保险费收入0.1%贴花
纳税人:立合同人
注:单据作为合同使用的,按合同贴花
8、营业账簿
范围:生产、经营用账册
税率:记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花
纳税人:立账簿人
9、货物运输合同
范围:包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
税率:按运输费用0.05%贴花
纳税人:立合同人
注:单据作为合同使用的,按合同贴花
10、产权转移数据
范围:包括财产所以全和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等
税率:按所载金额0.05%贴花
纳税人:立据人
11、加工承揽合同
范围:包括加工、定作、修缮、修理等合同
税率:按加工或承揽收入0.05%贴花
纳税人:立合同人
12、建设工程勘察设计合同
范围:包括勘察、设计合同
税率:按收取费用0.05%贴花
纳税人:立合同人
13、权利、许可证照
范围:包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证
税率:按件贴花5元
纳税人:领受人
【案例1】
甲企业本月因购入材料与运输方签订运输保管合同一份,需缴纳印花税100元,以银行存款支付,则进行账务处理如下:
计提本月印花税时
借:管理费用 100
贷:应交税费-应交印花税 100
缴纳印花税时
借:应交税费-应交印花税 100
贷:银行存款 100
计提当年度当期的印花税会计分录:
借:税金及附加
贷:应交税费-应交印花税
【案例2】
乙企业本年因销售产品签订了一份运输保管合同,缴纳印花税10元,以现金支付,则进行账务处理如下:
借:税金及附加 10
贷:应交税费-应交印花税 10
注:如企业没有“应交税费”的计提、冲销过程,可直接进行如下账务处理:
借:管理费用-印花税
贷:银行存款/库存现金
【案例3】
丙企业承揽加工业务,签订加工承揽合同,用银行存款缴纳印花税15元,财务人员在制作会计分录时发现企业没有设立“应交税费—应交印花税”科目,则可编制如下会计分录:
借:管理费用-印花税 15
贷:银行存款 15
最后温馨提示一下:不同的业务其涉及的印花税入账方法也有所不同,财务人在进行相关账务处理时,务必小心谨慎!
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