【高频考点 14】房地产开发经营业务的所得税处理

一、收入的税务处理

(一)

(二)销售未完工开发产品的税务处理

第一步：先按预计的计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

注意：计税毛利率由各省级税务局按下列规定确定：

①开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地城市城区和郊区的，不得低于 15%。

②开发项目位于地级市城区及郊区的，不得低于 10%。

③开发项目位于其他地区的，不得低于 5%。

④属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于 3%。

第二步：待完工后，企业结算实际毛利额，并将实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度应纳税所得额。

二、成本、费用扣除的税务处理

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