2026年增资印花税税率和计税依据是什么？如何正确申报

增资涉及的印花税主要针对营业账簿，如果对此不了解，可能影响实际工作的开展。那么，2026年增资印花税的税率和计税依据是什么？如何正确申报？接下来，之了君给大家详细梳理一下。

一、增资印花税税率与计税依据

增资印花税属于"营业账簿"税目，税率为实收资本（股本）与资本公积合计增加额的万分之二点五。仅对增加部分征税，已缴纳过印花税的部分不再重复缴纳。

计税依据为：本次增资导致账簿中"实收资本（股本）+ 资本公积"合计金额的实际增加部分。

减半征收优惠政策：根据财政部、税务总局公告2023年第12号，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受印花税（不含证券交易印花税）减半征收优惠。符合条件的企业，增资印花税的实际税率为万分之一点二五。

二、增资印花税计算举例

某企业按年申报营业账簿印花税，2025年度实收资本（股本）和资本公积期末数为400万元，以前年度已缴纳印花税的合计金额为300万元。

增加的100万元应计算缴税：

不符合减半条件的企业：100万元 × 0.025% = 250元

符合减半条件的企业：100万元 × 0.025% × 50% = 125元

该税款在2026年1月征期内申报缴纳。

三、重要提醒：认缴未实缴不需要缴税

只有实际到账并完成账务登记的实收资本和资本公积才需要缴纳印花税。股东认缴但尚未实缴的部分，不需要缴纳。这是实务中常见的误区，需要特别注意。

四、增资印花税纳税义务发生时间

营业账簿印花税的纳税义务发生时间为实收资本和资本公积登记入账的当日，即资金实际到账并计入账簿的时点，而非股东认缴出资的时点。

五、增资印花税申报期限

申报期限取决于主管税务机关的税种认定，分为两种方式：

1.按年申报：适用于税务机关核定为按年申报的企业，在年度终了之日起15日内申报（即次年1月征期内）。

2.按次申报：适用于税务机关核定为按次申报的企业，在纳税义务发生之日起15日内申报。

具体采用哪种方式，以主管税务机关的核定为准。企业可通过电子税务局查看自身的税种认定信息。

六、申报操作路径

企业可登录电子税务局，进入"财产和行为税税源采集及合并申报"模块，先进行税源采集（税目选择"营业账簿"，填写计税金额），再提交申报并缴纳税款。

如果企业未在规定时间内缴纳税款，税务机关将从纳税期限届满的次日起按日加收滞纳金。

2026年增资印花税的税率、计税依据及申报要点，之了君已经给大家梳理完毕。实务中如果遇到认缴转实缴、多次增资累计计算等更复杂的情形，欢迎到之了课堂交流探讨。