重磅！小规模纳税人增值税纳税起征点调整！会计报税务必注意

2026年起，我国正式实施全新的小规模纳税人增值税起征点调整政策，依托财政部、税务总局最新公告明确新标准，政策有效期覆盖2026至2027全年。此次调整优化了计税标准、统一了征管口径，大幅减轻小微企业税负，也对企业会计报税、账务处理提出全新要求，是财税工作者必须精准掌握的核心新政。

一、增值税起征点最新调整标准

本次新政明确区分按期纳税与按次纳税两类计税场景，细化起征点规范。按期纳税的小规模纳税人，按月计税起征点为月销售额10万元，按季计税起征点为季度销售额30万元，未达对应标准可免征增值税。针对按次纳税的零散应税交易，起征点上调至每次（日）销售额1000元，且当日多笔交易需合并核算销售额，统一计税口径。

需要特别说明的是，本次调整中，按月10万元、按季30万元的起征点标准与现行政策保持一致，并未发生变化。真正调整的核心内容有两点：一是将按次纳税的起征点从原来的每次（日）500元上调至1000元；二是将起征点的适用对象从原来的"个人"扩大到所有小规模纳税人，进一步拓宽了政策惠及范围。

二、"未达起征点"与"免征增值税"的区别

会计人员在实操中需注意，"未达起征点"与"免征增值税"是两个不同的税务概念，在申报表填写和税务处理上存在本质区别：

未达起征点：指小规模纳税人销售额未达到起征点标准（按月10万元/按季30万元/按次1000元），依法免征增值税。

免征增值税项目：指农业生产者销售自产农产品、医疗机构提供医疗服务等法定免税项目，无论销售额多少均享受免税。

两者在增值税申报表中的填报栏次不同，会计人员需严格区分，避免错填。

三、新政实施对企业的核心影响

此次调整最直接的利好是拓宽免税覆盖范围，众多微型企业、个体工商户可享受免税红利，有效降低经营成本、缓解资金压力，助力中小市场主体稳健发展。同时，政策将原有免税优惠转化为法定起征点规则，征管标准更规范，减少政策执行偏差。对企业而言，销售额核算、报税申报、票据开具等工作需同步调整，规避申报失误风险。

四、会计报税实操注意事项

1.精准区分计税周期，规范销售额核算

会计人员报税需精准区分计税周期，结合企业按月或按季申报模式核算销售额，严格执行合并计税规则。需规范账务登记，精准统计应税销售额，区分免税与应税收入，杜绝错报漏报、超额未申报等问题。

2.差额计税场景下的起征点适用

当小规模纳税人发生应税交易涉及差额计税时（如旅游服务扣除住宿费、餐饮费等），应以扣除相关价款后的不含税余额来适用起征点标准，而非扣除前的销售额。会计人员需注意区分，避免因口径错误导致起征点判断失误。

3.灵活放弃免税开具专票

根据《增值税法》第二十七条和征管公告，小规模纳税人即使销售额未达起征点，也可以选择全部或部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票，且单笔放弃不影响其他交易继续享受优惠。当下游客户索取专票时，会计人员可灵活运用该政策，既满足客户需求，又不影响企业其他业务的免税待遇。

4.自然人按次纳税的特殊情形

自然人发生出租不动产、通过"反向开票"销售报废产品等特定情形时，不再适用按次1000元的起征点标准，而是参照按期纳税直接适用月销售额10万元的标准。会计人员在处理自然人涉税业务时需特别注意这一差异。

5.申报表填写的具体调整

2026年2月1日起施行的申报表有如下调整，会计人员需重点关注：

非个体工商户/自然人未达起征点的免税销售额填第10栏，个体工商户和自然人填第11栏

免税额分别填第18栏和第19栏，按征收率3%计算

征收率统一为3%，填报原5%栏次时系统会自动弹窗提醒

6.留存资料，应对核查

需及时更新企业财税台账，适配新政标准，留存完整销售凭证与核算资料，应对税务核查。同时动态关注政策时效，确保两年优惠期内合规报税。

总之，本次小规模纳税人增值税起征点调整，是国家扶持中小微企业、优化营商环境的重要举措，政策落地兼具普惠性与规范性。广大财税工作人员需及时吃透新政细则，规范报税流程、精准核算税费，助力企业充分享受政策红利，同时守住财税合规底线，保障企业税务工作平稳有序开展。

增值税起征点政策涉及的概念多、适用场景复杂，尤其是差额计税、放弃免税开专票等实操细节，稍不注意就容易出错。如果你正在备考初级会计、中级会计或想系统提升税务实操能力，可以到之了课堂看看相关课程，老师会把新政要点和易错点拆解得很清楚。