2026年12月环境保护税减免实操指引：排放浓度达标与减征档次判定

12月是四季度环保税申报的关键月份，很多企业在申报时会遇到同一问题：污染物浓度确实低于排放标准，但到底该按75%征收还是50%征收？为什么有些月份看似达标却不能享受减免？其实，环保税减征不是简单看“平均浓度低多少”，还要满足“全程不超标”“按排放口和污染物分别判定”等条件。下面结合现行规定梳理实操要点。

2026年12月环境保护税减免实操指引：排放浓度达标与减征档次判定

环境保护税减征优惠的核心逻辑是“全程达标、分别判定、孰严适用”。企业在12月申报前，应逐排放口、逐污染物核对小时最大值是否超标，再用折算浓度判定减征档次，确保申报数据与监测记录一致。

一、两档减征的基本规则

根据《中华人民共和国环境保护税法》第十三条，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，可享受两档减征优惠：浓度值低于标准30%的，减按75%征收；浓度值低于标准50%的，减按50%征收。

需要特别注意的是，该优惠仅适用于大气污染物和水污染物，固体废物、工业噪声不适用这两档浓度减征政策。

二、判定减征档次的三个关键口径

● 第一，浓度值采用“折算浓度”判定。使用自动监测设备的，应税大气污染物以当月小时平均值再平均所得的折算浓度为准，应税水污染物以当月日平均值再平均所得数值为准；采用监测机构监测的，以当月监测浓度值的平均值为准。

● 第二，实行“最大值与均值双控”。小时平均值再平均所得的折算浓度用于确定减征档次，但享受减征的前提是：当月每一次小时平均值（大气）或日平均值（水），以及监测机构当月每次监测的浓度值，均不得超过排放标准。

● 第三，任一排放口超标即整体丧失优惠。只要纳税人任何一个排放口排放的应税大气污染物或水污染物浓度值超过国家和地方规定标准，当月所有排放口均不得享受减征优惠。

三、执行标准按“孰严原则”确定

当同一污染物同时存在国家标准和地方标准时，应以较严格的标准作为判定依据。企业应动态关注排污许可证和执行标准的更新情况，排放标准修改后及时更新税源信息中的“标准浓度值”字段，避免因标准适用错误导致优惠适用不当。

四、申报与资料留存要点

申报时应在《环境保护税纳税申报表（A类）》减免税申报明细部分勾选对应减免性质代码，填写季度排放浓度值、标准浓度值及减免比例，由系统自动计算应纳税额。同时需留存监测报告、在线监测数据记录、排污许可证副本、污染物处理设施运行记录等备查资料，保存期限不少于十年。

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