城镇土地使用税现在是暂行条例还是什么？暂行条例效力如何

在税收法定原则不断推进的背景下，不少纳税人对城镇土地使用税的立法层级产生疑问：它现在究竟是一部法律还是行政法规？如果是暂行条例，其法律效力是否足够？本文结合现行法规及立法动态，对这些问题进行梳理。

城镇土地使用税现在是暂行条例还是什么？暂行条例效力如何？

一、现行立法形式：仍为《暂行条例》

截至目前，城镇土地使用税的征收依据仍然是《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。该条例于1988年9月27日由国务院令第17号发布，自1988年11月1日起施行，至今已超过三十七年。 在此期间，国务院先后对该条例进行了四次修订，分别于2006年、2011年、2013年和2019年对部分条文作出调整。

从立法层级来看，该条例属于国务院制定的行政法规，效力位阶低于全国人大及其常委会制定的法律，但高于地方性法规和部门规章。 在国家税务总局政策法规库及司法部国家行政法规库中，该条例均标注为"现行有效"。

二、《暂行条例》的效力如何

作为现行有效的行政法规，《暂行条例》具有完整的法律效力，纳税人必须依法履行纳税义务，税务机关也必须依法征收管理。其效力主要体现在以下几个方面：

● 第一，征税范围与税额标准具有强制性。条例明确规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以实际占用的土地面积为计税依据。 税额标准按城市规模分为四档：大城市每平方米年税额1.5元至30元，中等城市1.2元至24元，小城市0.9元至18元，县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

● 第二，减免权限由条例设定。条例第六条规定了七类免缴土地使用税的情形，包括国家机关自用土地、财政拨款事业单位自用土地、市政公共用地、直接用于农林牧渔业的生产用地等。 除法定免税外，纳税人确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。

● 第三，征收管理适用《税收征收管理法》。条例第十一条明确规定，土地使用税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。 这意味着纳税人享有税收征管法赋予的各项权利，同时也必须履行相应义务。

三、立法升级进展：尚未完成法律化

按照党的十八届三中全会提出的"落实税收法定原则"要求，我国正在逐步将现行税收暂行条例上升为法律。城镇土地使用税的立法升级工作也已被列入议事日程。

不过，截至目前，《城镇土地使用税法》尚未正式出台，现行有效的征收依据仍然是1988年发布、历经四次修订的《暂行条例》。在立法升级完成之前，该条例将继续作为城镇土地使用税征收管理的法定依据，其法律效力不因"暂行"二字而有所减损。

四、实务中的几个注意点

纳税人在实务操作中应注意以下几点：

● 一是确认土地是否位于征税范围内，农村土地不在城镇土地使用税征收范围；

● 二是准确计量实际占用土地面积，通常以土地使用证书确认的面积为准；

● 三是关注地方政府的具体实施办法，各省、自治区、直辖市人民政府均制定了相应的实施细则，在条例规定的税额幅度内确定本地区的适用税额；

● 四是留意税收优惠政策的时效性，部分阶段性减免政策有明确的起止时间，到期后应按规定恢复纳税。

以上就是关于城镇土地使用税现在是暂行条例还是什么？暂行条例效力如何的分享，可供阅读。城镇土地使用税目前仍以《暂行条例》的形式存在，属于国务院制定的行政法规，具有完整的法律效力，纳税人应依法履行纳税义务。如果大家对于城镇土地使用税还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。