外汇掉期交易和远期外汇交易有何区别？外汇掉期交易如何做账

​外汇掉期交易和远期外汇交易都是目前两种常见的外汇衍生工具，会计人在日常业务开展的时候，可能会接触到这部分的内容。那么，外汇掉期交易和远期外汇交易有何区别？外汇掉期交易如何做账？今天，之了君给大家一次聊清楚。

一、外汇掉期交易和远期外汇交易有何区别？

1. 交易结构不同

外汇掉期交易： 是一笔组合交易，包含近端（即期）和远端（远期）两次方向相反、金额相同的货币交换。即先按即期汇率兑换一次，再按约定的远期汇率反向兑换回来。

远期外汇交易： 是一笔单一交易，双方仅约定在未来某个特定日期，以当前锁定的汇率进行单次货币交割。

2. 资金流动不同

外汇掉期交易： 在近端交割日和远端交割日通常都会发生实际的资金流动（即两次换汇）。

远期外汇交易： 在签约日不发生资金流动，仅在未来的约定交割日才发生实际的资金收付。

3. 用途与灵活性不同

外汇掉期交易： 主要用于短期调剂本外币资金、调整外汇头寸期限错配，同时锁定近端和远端的换汇成本。

远期外汇交易： 结构相对简单，核心功能是提前锁定未来某一时点的汇率，规避未来的汇率波动风险。

二、外汇掉期交易如何做账？

外汇掉期交易的会计处理主要分为初始确认、存续期计量和终止确认三个阶段，具体如下：

（一）初始确认

1.签约日： 外汇掉期合约在签约日的公允价值通常为零，无需进行账务处理，但需在备查簿中登记。

2.近端交割日： 按约定的近端汇率进行实际的货币兑换。此时按实际收付的金额登记银行存款，若换入外币的记账汇率与约定汇率存在差额，应计入“财务费用——汇兑损益”。

（二）存续期计量

在每个资产负债表日，企业需根据期末市场远期汇率对尚未交割的远端合约进行重新估值。

若合约公允价值为正（即浮盈），会计分录为：借记“衍生金融资产”，贷记“公允价值变动损益”；若为负（即浮亏），则做相反分录。

（三）终止确认

合约到期完成远期反向交割时，终止确认该项衍生工具。结转掉期合约账面价值，对比交割汇率与账面确认差额，计入当期损益。适用现金流量套期的业务，原计入其他综合收益的累计公允价值变动，需根据业务实质结转至当期损益或相关资产成本，彻底结清该项掉期业务账务。

外汇掉期交易和远期外汇交易的区别以及外汇掉期交易做账方面的内容，之了君已经给大家初步汇总分析完毕了。实际上还有很多的注意事项也是值得大家去不断了解学习的，感兴趣的话，可以直接到之了课堂来咨询。