专用设备抵免所得税备查资料怎么准备？完整指南+常见问题解答

​企业购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备可享受投资额10%抵免企业所得税的优惠政策。随着2024年数字化智能化改造新政（财政部 税务总局公告2024年第9号）的出台，专用设备抵免所得税的备查资料要求更加细化。那么到底专用设备抵免所得税备查资料怎么准备呢？接下来，之了君来为大家梳理备查资料清单与准备要点，一起来看看吧。

专用设备抵免所得税备查资料怎么准备？完整指南+常见问题解答！

一、基础备查资料清单（购置抵免）

根据国家税务总局公告2018年第23号及财税〔2008〕48号文件，企业购置专用设备享受税额抵免优惠，需留存以下备查资料：

1. 设备购置类资料

● 购买并自身投入使用的专用设备清单及发票：发票价税合计金额为计算抵免税额的依据

● 专用设备属于优惠目录的说明：明确设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目

2. 融资租赁类资料（如适用）

融资租赁合同或协议：仅限融资租赁方式取得专用设备的情况

3. 投入使用证明

专用设备实际投入使用时间的说明：证明设备已实际投入使用，而非仅购置未使用

4. 投资额计算资料

● 如取得增值税专用发票且进项税额允许抵扣，投资额不包括增值税进项税额

● 如取得普通发票或进项税额不允许抵扣，投资额为发票上注明的价税合计金额

明确剔除项：按有关规定退还的增值税税款、设备运输费、安装费、调试费等不得计入投资额

二、数字化智能化改造新增备查资料（2024-2027年）

根据财政部 税务总局公告2024年第9号，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生专用设备数字化、智能化改造的，除基础资料外，还需留存：

1. 改造方案或技术合同

● 专用设备数字化、智能化改造方案：事先制定的详细改造方案，明确改造内容、技术路线、预算等

● 经技术合同认定登记机构登记的技术开发合同或技术服务合同：如委托外部机构实施改造

2. 支出核算资料

● 单独核算凭证：对改造投入进行单独核算，准确、合理归集各项支出的会计凭证

● 分设备归集记录：一个纳税年度内对多个专用设备进行改造的，应按不同设备分别归集支出

3. 改造内容证明 改造投入须符合以下情形之一：

数据采集

数据传输和存储

数据分析

智能控制

数字安全与防护

国务院财政、税务主管部门会同科技、工业和信息化部门规定的其他情形

4. 改造后状态证明

证明改造后设备仍符合原优惠目录规定条件，未改变设备用途或脱离目录范围

三、备查资料管理要点

1. 留存时限

企业留存备查资料应从享受优惠年度的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年

2. 申报方式

自行判别、申报享受、相关资料留存备查：无需事前向税务机关备案或审批

在年度企业所得税汇算清缴申报时，通过填报纳税申报表享受优惠

3. 分支机构特殊规定

二级分支机构享受专用设备投资抵免优惠的，由二级分支机构向其主管税务机关备案（或留存备查）

总机构应汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送

四、常见问题解答

Q1：利用财政拨款购置的专用设备能否享受抵免？

A： 不能。根据财税〔2008〕48号规定，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额可以抵免；利用财政拨款购置的专用设备投资额，不得抵免企业所得税应纳税额。

Q2：专用设备在5年内转让或出租怎么办？

A： 企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可按该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。

Q3：改造投入超过原计税基础50%的部分能否抵免？

A： 不能。根据2024年第9号公告，只有不超过专用设备购置时原计税基础50%的改造投入，可按10%比例抵免企业所得税应纳税额。超出部分不得享受抵免优惠。

Q4：融资租赁方式租入的设备如何享受优惠？

A： 承租方企业以融资租赁方式租入的，且融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业的专用设备，其数字化、智能化改造投入可享受优惠。如租赁期届满后所有权未转移，承租方应停止享受优惠并补缴已抵免税款。

Q5：税务部门对备查资料有异议怎么办？

A： 企业不能提供留存备查资料，或留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关将追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。对于数字化智能化改造，如税务部门不能准确判断，可提请地市级（含）以上工业和信息化部门会同科技部门鉴定。

以上就是关于专用设备抵免所得税备查资料怎么准备、完整指南+常见问题解答的分享，可供大家阅读。如果大家对于专用设备抵免所得税备查资料还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。