摊余成本计算公式是什么？如何解释以摊余成本计量的金融资产

摊余成本是指金融资产或负债以买入成本为基础，通过调整利息收入（或费用）及折价/溢价的摊销，最终反映资产真实价值的一种计算方法，主要用于稳定收益类资产的估值‌。那么，摊余成本计算公式是什么？如何解释以摊余成本计量的金融资产？

摊余成本计算公式是什么？

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

初始确认金额：金融工具首次确认时的公允价值（若为债权类资产，含交易费用），比如购买债券时实际支付的对价（含手续费）。

累计摊销额：采用实际利率法，对初始金额与债券到期面值的差额（折价或溢价）分期摊销的总额——溢价发行时，累计摊销额需从初始金额中扣除；折价发行时，累计摊销额需加到初始金额中。

减值损失：仅针对金融资产，若资产发生减值（如债务人信用风险上升），需扣除已确认的减值金额，负债无需考虑此项。

如何解释以摊余成本计量的金融资产？

以摊余成本计量的金融资产（简称“AC类资产”），是金融资产后续计量的一种类别，仅适用于债权类资产（如国债、公司债券），股权类资产（如股票）因无固定到期日和本金偿还义务，无法划分为此类。要理解这类资产，需从“分类条件”“计量规则”“会计处理”三方面入手：

（一）核心分类条件（需同时满足）

划分为AC类资产，必须符合两个准则要求：

①业务模式：企业持有该资产的目标是“收取合同现金流量”，而非通过出售获利（比如长期持有债券获取利息，到期收回本金）；

②合同现金流量特征：债券合同约定的现金流量“仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息”（无其他复杂收益，如与股价挂钩的收益）。

（二）关键计量规则

初始计量：按公允价值计量，且交易费用计入初始成本（仅交易性金融资产的交易费用计入当期损益，其他金融资产均需计入成本）。

后续计量：用摊余成本计量，每期按“实际利率法”计算利息收入，同时摊销初始确认时的折价或溢价（最终让资产价值在到期时等于面值）。

（三）具体会计处理（以购买债券为例）

1.科目设置：“债权投资——成本”按债券面值计量，公允价值与面值的差额（含交易费用）计入“债权投资——利息调整”（可借可贷）。

2.初始确认分录：

①若购买时无已到付息期未领取的利息：

借：债权投资——成本（债券面值）

债权投资——利息调整（差额，溢价时借、折价时贷）

贷：银行存款（实际支付的对价+交易费用）

②若购买时包含已到付息期但未领取的利息（需单独核算）：

借：债权投资——成本（债券面值）

应收利息（已到付息期未领取的利息）

债权投资——利息调整（差额，可借可贷）

贷：银行存款（实际支付的对价+交易费用）

3.后续计量（利息与摊销）：

每期按“期初摊余成本×实际利率”确认利息收入（计入“投资收益”），按“债券面值×票面利率”确认应收利息，两者差额摊销“利息调整”：

借：应收利息（面值×票面利率）

贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）

债权投资——利息调整（差额，溢价摊销时贷、折价摊销时借）

期末摊余成本则按通用公式计算，确保到期时“债权投资”账面价值等于债券面值。

摊余成本计算公式以及摊余成本计量的金融资产相关的解释，之了君已经给大家详细解读完毕了。涉及到这方面的相关配套知识点内容还有很多，建议大家可以到之了课堂来持续学习，也可以逐步提升这方面的实操能力。