返售金融商品的税务处理怎么做？返售金融商品涉及哪些税种

​返售金融商品核心业务为金融机构常见的买入返售业务，指机构按协议买入债券、票据等金融资产，再按约定价格在未来固定日期返售给原交易对手的短期资金融通行为。该业务不属于真实的金融商品买卖，税务处理与常规资产交易存在明显区别。那么，到底返售金融商品的税务处理怎么做？返售金融商品涉及哪些税种？下面，之了君给大家具体分析一下。

一、返售金融商品的税务处理怎么做？

返售金融商品以买入返售业务为核心，税务处理主要围绕增值税、企业所得税两大税种展开，核心是区分业务融资本质，而非资产销售行为，具体处理规则如下：

（一）增值税处理

买入返售业务取得的收益本质属于融资利息收入，税务上归类为贷款服务收入，不按金融商品转让差额计税。针对金融机构同业开展的买入返售业务，利息收入可享受增值税免征优惠；若非同业机构开展该业务，一般纳税人适用6%增值税税率，小规模纳税人按对应现行征收率计税。

（二）企业所得税处理

该业务实质为资金融通，不存在真实的资产销售与回购，收支确认分两类主体区分。对于买入返售方，也就是资金出借方，支付的款项确认为买入返售金融资产，回购价与买入价的差额，需在持有期间分期确认利息收入，并入当期应纳税所得额计税。

对于正回购融资方，也就是原资产持有方，收到的融资款项确认为负债，不确认资产销售收入。其支付的回购差价利息支出，满足真实性、相关性、合理性税前扣除原则的，可依规在企业所得税税前扣除。

二、返售金融商品涉及哪些税种？

结合现行财税政策，返售金融商品业务主要涉及两大核心税种，无个人所得税、印花税相关计税要求，具体如下：

1、增值税。作为核心税种，买入返售业务收益统一按贷款服务定性，同业业务免征增值税，非同业业务按对应税率计税，区别于金融商品转让计税规则，无差额计税场景。

2、企业所得税。企业开展买入返售业务产生的利息收益或支出，均需纳入企业所得税汇算核算，收入按期计税，合规利息支出可税前扣除，是企业涉税核算的重点内容。

整体而言，返售金融商品税务处理的核心要点，是把握其融资业务本质，严格区分同业与非同业场景、区分交易双方涉税规则，避免与金融商品转让业务混淆。返售金融商品的税务处理以及返售金融商品涉及的税种，之了君已经给大家完整梳理清楚了。如果大家想要夯实财税基础、逐步提升实操处理能力，熟练掌握各类金融业务涉税处理，欢迎大家可以随时到之了课堂来培训学习。