企业总收入包括什么？主营、其他、营业外收入别混淆

有部分会计人对“企业总收入”相关概念还不够清晰。正确掌握这部分内容，对日常账务处理、企业所得税申报以及中级会计、注会、税务师备考都有帮助。那么，企业总收入到底包括什么？下面，之了君给大家具体讲解。

一、企业总收入包括什么？

（一）税法口径

依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，具体包括：

1.销售货物收入：企业销售商品、产品、原材料等取得的收入。

2.提供劳务收入：企业从事建筑安装、修理修配等劳务服务取得的收入。

3.转让财产收入：企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

4.股息、红利等权益性投资收益：企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

5.利息收入：企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资等取得的收入。

6.租金收入：企业提供固定资产、包装物等有形资产使用权取得的收入。

7.特许权使用费收入：企业提供专利权、商标权、著作权等特许权使用权取得的收入。

8.接受捐赠收入：企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

9.其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

（二）会计口径

会计上，“收入”通常指企业在日常活动中形成的经济利益流入。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。

1.主营业务收入：来源于企业核心业务活动，是企业为完成经营目标而从事的日常主要经营活动所产生的收入。

2.其他业务收入：产生于企业非核心但属于日常经营的活动，如出租固定资产、出租无形资产、销售材料、包装物出租等。

3.营业外收入：与企业日常经营活动没有直接关系，是偶然发生的、非经常性的利得，如捐赠利得、盘盈利得、罚款收入、与日常活动无关的政府补助等。

需要注意的是，税法上的“收入总额”与会计上的“营业收入”口径并不完全一致。例如，转让财产收入、股息红利收入、利息收入等，在税法上属于收入总额；在会计上可能计入投资收益、资产处置损益或营业外收入，不能简单一一对应。

（三）实务中容易混淆的点

1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入；

2.营业外收入计入利润总额，但不计入营业收入；

3.计算企业所得税时，应以税法规定的收入总额为基础，再结合不征税收入、免税收入、各项扣除和以前年度亏损进行调整。

企业总收入包括的内容以及主营、其他、营业外收入的区别，之了君已经给大家汇总分析清楚。从事财务工作的朋友，除了掌握理论知识点，也建议结合账务处理、纳税申报和汇算清缴进行实操练习。如果想系统提升，可以到之了课堂学习相关课程，进一步夯实专业能力。