全额征税模式下进项税额能不能抵扣？小规模纳税人能全额征税吗

​在增值税实务中，全额征税并非一个标准的法定术语，不同语境下含义不同，许多会计人对此感到困惑。那么，全额征税模式下进项税额到底能不能抵扣？小规模纳税人又是否属于全额征税？接下来，之了君就带大家把这两个问题彻底理清楚。

一、先区分两种“全额”的含义

全额征税在增值税中有两种完全不同的用法。之了君帮大家拆开来看：

含义一：作为一般计税与简易计税的区分依据。在这种语境下，全额征税指的是简易计税方法（按销售额全额×征收率，不扣进项税），用来与一般计税方法（销项减进项）形成对比。

含义二：作为小规模纳税人起征点优惠政策的描述。在这种语境下，全额征税指的是小规模纳税人销售额超过起征点时，需就全部销售额计税（而非仅超过部分）。

这两个“全额”不在同一个层面，互不冲突，需要分开理解。

二、全额征税模式进项税额到底能不能抵扣

进项税额能否抵扣，根本取决于纳税人适用的计税方法，而不是是否“全额征税”。之了君把规则梳理如下：

一般计税方法（应纳税额=销项税额-进项税额）：适用于增值税一般纳税人，其取得的符合规定的进项税额可以抵扣。

简易计税方法（应纳税额=销售额×征收率）：适用于小规模纳税人，以及一般纳税人发生特定应税行为选择简易计税的，其进项税额不得抵扣。

三、小规模纳税人能全额征税吗

小规模纳税人本身就适用简易计税方法，按销售额全额乘以征收率计税。在此基础上，若销售额超过起征点，需就全部销售额计税，这也可以理解为一种全额征税，但与进项抵扣问题属于两个不同层面，需要分别理解。

小规模纳税人起征点优惠政策如下：

未达起征点：免征增值税。现行政策规定，按月纳税的起征点为月销售额10万元，按季纳税为季度销售额30万元。

达到或超过起征点：需就全部销售额（而非仅超过部分）计算缴纳增值税，即俗称的“全额征税”，应纳税额=全部销售额×征收率。

全额征税模式下进项税额能否抵扣，需要按照实际情况来进行确认。如果在实际工作中还遇到了其他税务方面的疑问，欢迎随时到之了课堂来咨询，之了君会尽力为大家答疑解惑。