非股权支付是什么？非股权支付如何进行税务处理

财务人员在日常工作当中，可能会接触到非股权支付这方面的知识点信息。如果不知道如何去具体处理的话，也会对大家工作带来不便。那么，到底非股权支付是什么？非股权支付如何进行税务处理？接下来，之了君就给大家详细分析一下这部分的内容。

一、非股权支付是什么？

非股权支付‌是指企业重组中，以本企业或其控股企业的股权、股份以外的资产作为支付的形式，与“股权支付”（以本企业或其控股企业股权、股份作为支付）相对应。

具体形式包括：现金、银行存款、应收款项、非股权有价证券、存货、固定资产、无形资产、其他实物资产，以及承担对方债务等。‌‌

二、非股权支付如何进行税务处理？

非股权支付的税务处理核心依据企业重组选择的“一般性税务处理”或“特殊性税务处理”划分，以下为具体要求：

​（一）核心前提

1. 特殊性税务处理：需同时满足“股权支付比例不低于85%”“具有合理商业目的”等5项条件（详见财税〔2009〕59号文件），仅适用于特定重组场景；

2. 一般性税务处理：不满足特殊性税务处理条件的重组，按常规资产交易规则处理。

（二）特殊性税务处理下的非股权支付处理

若重组各方选择特殊性税务处理，股权支付部分暂不确认资产转让所得或损失，**非股权支付部分需在交易当期确认所得/损失**，并调整资产计税基础：

非股权支付对应的资产转让所得或损失 = (被转让资产的公允价值 - 被转让资产的计税基础) × (非股权支付金额 ÷ 被转让资产的公允价值)

（三）一般性税务处理下的非股权支付处理

重组各方需按公允价值确认全部资产转让所得或损失，非股权支付部分的税务处理与常规资产销售一致：接收非股权支付的一方，按公允价值确定资产入账价值并计提折旧/摊销；支付方按公允价值结转资产成本，确认相应的所得或损失。

（四）特殊场景补充

若非居民企业参与重组并选择特殊性税务处理（如向100%直接控股的非居民企业转让居民企业股权），需在股权转让合同生效并完成相关手续后的30日内，向主管税务机关备案，备案材料包括重组协议、公允价值证明等，具体以当地税务机关要求为准（该备案要求针对非居民企业股权转让的特殊性税务处理，并非非股权支付的通用规则）。

总之，非股权支付是企业重组中的常见支付形式，其税务处理需先明确重组适用的税务处理方式，再按对应规则确认所得/损失、调整计税基础。如果大家在实际操作的过程中还有什么其他疑问，也可以选择直接到之了课堂来系统学习提升！