增值税抵扣的是税额还是金额？增值税留抵税额是什么意思

在会计人的日常工作中，增值税抵扣是一项至关重要的知识点，也是大家高频接触的实务内容。倘若对这一板块的关键注意事项把握不到位，很容易给日常工作带来不必要的麻烦。那么，增值税抵扣的到底是税额还是金额？增值税留抵税额又该如何理解？今天，之了君就为大家一次性讲透彻。

增值税抵扣的是税额还是金额？增值税留抵税额是什么意思

从税务政策的角度来看，增值税抵扣发票的税额是按照税法规定来计算的，它代表了企业可以合法抵减的税款金额。而发票上的金额，则包括了商品或服务的原价以及税额，不能直接用于抵扣。

增值税留抵税额是指企业在增值税纳税期内因销项税额小于进项税额形成的未抵扣差额。中国曾长期采取结转下期抵扣的处理方式，2018年财政部、税务总局首次对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业及电网企业实施期末留抵税额退还政策。2019年4月起试行留抵退税制度，将留抵税额划分为存量（以2019年3月底期末留抵为基准）和增量（制度实施后新增部分），并采用进项构成比例计算退税金额，该比例由增值税专用发票等特定扣税凭证注明的税额占同期已抵扣进项税额比重确定，计算时无需扣减进项税额转出部分。

知识拓展：某制造业纳税人2019年4月至2022年3月取得的进项税额中，增值税专用发票500万元，道路通行费电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票抵扣进项税额200万元。2021年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出。该纳税人2022年4月按照14号公告的规定申请留抵退税时，进项构成比例的计算公式为：进项构成比例=（500＋100＋200）÷（500＋100＋200＋200）×100%=80%。进项转出的50万元，在上述计算公式的分子、分母中均无需扣减。

增值税抵扣的对象是税额而非金额，关于增值税留抵税额的具体含义，大家可参考上文之了君的相关内容分享。此外，若大家在实际工作中遇到难以解决的问题，欢迎随时到之了课堂咨询在线客服老师，老师会帮助大家答疑解惑。