特许权使用费如何征税？特许权使用费增值税税率是多少

特许权使用费指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。它是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。那么，大家是否清楚，特许权使用费如何征税？特许权使用费增值税税率是多少？下面，之了君给大家具体解读一下。

一、特许权使用费如何征税？

特许权使用费的征税涉及个人所得税、企业所得税、增值税及海关相关税种，具体取决于支付对象（居民/非居民）、是否与进口货物直接相关以及税收协定适用性。

核心征税规则包括：个人所得税按“特许权使用费所得”独立税目计税，收入额减按80%计入应纳税所得额，适用20%比例税率；企业所得税中，非居民企业预提税率为10%（符合税收协定条件可享优惠，如部分协定降至5%-7%），居民企业将其计入应纳税所得额，按25%标准税率缴纳；增值税税率为6%；海关关税方面，仅当特许权使用费与进口货物“直接相关且构成销售必要条件”（如专利技术用于生产进口设备）时，才需计入完税价格缴纳关税及进口环节税。

此外，若支付方与收款方存在关联关系，需按独立交易原则确定销售额，未合规定价的，税务机关有权按可比非关联交易价格、成本加成法等调整计税依据。

二、特许权使用费增值税税率是多少？

根据中国现行税法，特许权使用费属于现代服务业中的“销售无形资产”类别（具体为“其他权益性无形资产”），适用的增值税税率为6%。无论是居民企业、非居民企业还是个体工商户，提供特许权使用服务并取得收入时，均需按此税率计算缴纳增值税（小规模纳税人可适用3%征收率，具体按现行政策执行）。

需特别注意与其他税种的区分：在企业所得税方面，非居民企业从境内取得特许权使用费收入，按10%预提所得税（税收协定另有规定的从其规定）；居民企业取得的特许权使用费收入，需并入年度应纳税所得额，按25%税率计算缴纳企业所得税。在个人所得税方面，个人取得特许权使用费收入，需单独按“特许权使用费所得”税目计税，而非归入“劳务报酬所得”或“财产租赁所得”，计算方式为：应纳税额=（收入额-800元或收入额×20%）×20%（单次收入不超过4000元减800元，超过4000元减按20%）。

特许权使用费的征税方式以及特许权使用费增值税税率，相信大家看了上面之了君提出来的相关内容，也有了自己的一些认识。当然，不少朋友可能对于配套的一些知识点还有疑问，比如跨境特许权使用费的税收协定适用、关联交易定价调整细节等，那么，建议大家可以抽时间到之了课堂来进行学习，提高自己的综合能力。