不征税收入要缴纳企业所得税吗？要填报企业所得税报表吗

在企业日常税务处理中，不征税收入是一个容易让财务人员困惑的概念，很多人会疑问不征税收入是否需要缴纳企业所得税，以及是否要在企业所得税报表中填报。那么接下来，之了君就带大家来了解相关信息！

一、不征税收入要缴纳企业所得税吗

不征税收入本身不纳入应纳税所得额，所以一般情况下不需要缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定，不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

若企业取得的收入不符合不征税收入条件，即便自行认定为不征税收入，也需按规定缴纳企业所得税。

同时，根据税务规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销也不得在计算应纳税所得额时扣除。如果企业将不征税收入用于生产经营活动，且对应的费用或折旧、摊销已在税前扣除，那么该部分不征税收入就需要计入应纳税所得额，补缴企业所得税。

例如，某企业取得财政拨款100万元作为不征税收入，若将其中50万元用于购买生产设备，该设备按5年折旧，每年折旧10万元，若这10万元折旧已在税前扣除，那么每年需将10万元不征税收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税，直至50万元全部调整完毕。

此外，若不征税收入在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，剩余部分也需计入第六年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

二、不征税收入是否要填报企业所得税报表

无论不征税收入是否需要调整应纳税所得额，企业都必须在企业所得税报表中如实填报。

在年度企业所得税汇算清缴时，企业需在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的“不征税收入”栏目中填写当年取得的不征税收入金额，同时在《纳税调整项目明细表》中对应填写不征税收入用于支出形成的费用或资产折旧、摊销的调整金额。即使企业取得的不征税收入未发生支出，也需在报表中披露不征税收入的取得情况，以便税务机关核实。

例如，企业当年取得财政拨款80万元，全部存入银行未使用，在汇算清缴时，需在“不征税收入”栏目填80万元，《纳税调整项目明细表》中相关调整栏目填0。如实填报不征税收入不仅是企业的法定义务，也是税务机关监管的重要依据，若企业未按规定填报，可能会面临税务检查、罚款等风险。

综上所述，不征税收入通常情况下不需要缴纳企业所得税，但需满足法定条件并遵循“收支配比”原则，若存在违规扣除或未按规定使用的情况，仍需补缴税款。同时，无论不征税收入的使用情况如何，企业都必须在企业所得税报表中准确、如实填报，履行纳税申报义务。