税收滞纳金是什么意思？税收滞纳金计入什么科目

不按纳税期限缴纳税款的纳税人，可能会出现需要缴纳税收滞纳金这样的情况。那么，大家是否清楚，税收滞纳金是什么意思？税收滞纳金计入什么科目？接下来，之了君就给大家具体介绍一下这方面的信息，希望可以给大家一些实用的参考。

一、税收滞纳金是什么意思？

税收滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人，按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项，属于税收征管中的行政强制措施，目的是督促纳税人履行纳税义务。

（一）征收标准：

1.一般税种：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按期缴纳税款，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金，无起征点限制。

2.海关税收：关税、进口环节增值税、消费税的纳税义务人需在海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期按日加收0.05%滞纳金，滞纳金起征点为50 元。

（二）计算公式：

滞纳金金额 = 滞纳税额×0.05% ×滞纳天数
示例：某企业应缴纳增值税 10 万元，逾期 20 天缴纳，则滞纳金 = 100000 × 0.05% × 20 = 1000 元。

二、税收滞纳金计入什么科目？

税款滞纳金应计入营业外支出科目‌，这是企业会计准则和税法普遍认可的处理方式。

（一）会计处理依据

税款滞纳金是因未按时缴纳税款产生的处罚性费用，其性质属于非经营性支出。根据《企业会计准则》及相关税法规定，滞纳金不得作为正常经营费用处理，需通过以下方式核算：

‌科目归属‌：统一计入“营业外支出”科目，反映其与日常经营活动无关的特性。‌‌

（二）‌会计分录‌

计提时：

借：营业外支出

贷：其他应付款‌‌

实际缴纳时

借：其他应付款

贷：银行存款

在企业所得税汇算清缴时，税收滞纳金不得在税前扣除，需在《纳税调整项目明细表》中进行纳税调增，避免税务风险。‌‌

税收滞纳金的含义以及计入的科目，之了君已经给大家初步分析完毕了。如果说大家目前对于这方面的配套知识点信息比较感兴趣，或者是打算提升自己这部分的实操能力。建议大家可以抽时间到之了课堂来进行学习，会给大家进行详细指导。