合并报表到底怎么合并？抵消分录与流程是什么

合并报表是指由母公司编制的，将其自身与所有被控制的子公司视为一个单一会计主体，用以综合反映整个企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表‌。那么，合并报表到底怎么合并？抵消分录与流程是什么？今天，之了君通过一文给大家讲清楚。

一、合并报表到底怎么合并？

合并报表（Consolidated Financial Statements）的核心逻辑可以概括为一句话：“把母子公司当成一个整体，把内部发生的交易全部抵消，只保留对集团外部发生的交易。”

抵消分录（以母公司全资子公司为例）参考如下：

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合并价差(或贷)

贷：长期股权投资

非全资子公司抵消分录（修正错误，正确分录如下）：

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合并价差(或贷)

贷：长期股权投资（母公司对子公司的股权投资金额）

少数股东权益（子公司所有者权益中归属于少数股东的部分）

二、抵消分录与流程是什么？

流程参考如下：

（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏，确保母、子公司报表口径一致（如会计政策、会计期间统一）。

（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益（如内部销售商品、固定资产、无形资产等产生的未实现利润或损失）。

（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、任意盈余公积（母公司按权益法核算时已确认相关投资收益，子公司提取盈余公积属于集团内部利润分配，需抵消）。

（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数（衔接期初未分配利润与当期投资收益）。

（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益（对应期初所有者权益抵消）。

（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表》暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“长期投资”项下（注：现行企业会计准则中，非同一控制下企业合并产生的商誉需单独列示，不再计入合并价差，同一控制下企业合并不产生商誉）。

（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益（确认当期少数股东损益，调整少数股东权益余额）。

（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目（如应收账款与应付账款、其他应收款与其他应付款等）。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

合并报表到底合并的方式以及抵销分录与流程，之了君已经给大家详细阐述归纳清楚了。当然，其中涉及的一些重点配套知识点还有注意事项也有很多。如果大家想要掌握更多内容细节的话，建议大家可以抽时候到之了课堂来进行培训。