企业非正常损失是指什么？非正常损失和非常损失区别是啥

​财务人员在日常工作中可能会接触到企业非正常损失这方面的知识点信息，如果不清楚具体的情况，可能会对大家的工作带来影响。例如，企业非正常损失是指什么？非正常损失和非常损失区别是啥？下面，之了君给大家分析一下。

一、企业非正常损失是指什么？

非正常损失是指企业生产经营过程中，不属于合理损耗、由人为管理问题或违规行为导致的资产损失，也是财税处理中的重点特殊情形。根据财税〔2016〕36号文件明确规定，非正常损失包含两类法定情形：一是因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质；二是因违反法律法规，导致货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

在会计处理上，企业发生的非正常损失需计入“营业外支出”科目；税务处理上，对应的进项税额不得抵扣，必须做进项税额转出处理。

二、非正常损失和非常损失区别是啥？

非常损失与非正常损失虽同属企业资产损失，但二者成因、性质完全不同。简单区分就是，非常损失侧重不可抗的“天灾”，而非正常损失侧重人为导致的“人祸”，和日常合理损耗也完全区分开来，具体区别如下：

1.定义不同

非常损失：指企业遭遇自然灾害、意外事故、不可抗力等非人为因素造成的损失，属于突发、不可预见、无法规避的损失，和企业经营管理无关。

非正常损失：指超出正常合理损耗范围，由企业管理不善、操作不当、违规经营等人为因素造成的损失，是企业经营管理疏漏导致的可规避损失。

2.税前扣除上的不同

非常损失：属于合规可扣除损失，无需税务审批，留存相关佐证资料即可直接在企业所得税税前扣除，对应的增值税进项税额无需转出。

非正常损失：属于企业管理失误造成的损失，无需税务机关审批，凭内部及外部佐证资料即可入账，但因违规、管理不善产生，进项税额不得抵扣，需做转出处理后，再按规定在企业所得税税前扣除。

3.影响利润的处理方式不同

非常损失：不计入产品生产成本，无需分摊至存货成本，发生后直接计入企业“营业外支出”，在当期利润中扣除。

非正常损失：同样不计入产品成本，单独归集核算，计入“营业外支出”，直接抵减企业当期利润总额，不参与产品成本核算。

4.涵盖范围不同

非常损失：主要包含洪水、火灾、地震、台风等自然灾害，以及突发意外事故造成的各类资产损失。

非正常损失：严格按照政策规定，包含货物被盗、丢失、霉烂变质，以及企业违法违规导致货物、不动产被没收、销毁、拆除产生的损失。

5.税收含义不同

非常损失：属于合规非经营性损失，增值税进项税额可正常抵扣，无需转出，可正常抵减企业应纳税所得额。

非正常损失：属于涉税违规类损失，政策明确限制抵扣，对应的购进货物、服务进项税额必须转出，无法抵扣销项税额，税务处理要求更严格。

企业非正常损失的定义，以及非正常损失和非常损失的核心区别，之了君已经给大家清晰汇总分析完毕。二者在会计核算、税务处理上差异较大，是财务实操和考证中的高频考点。大家在实际工作中若遇到复杂的账务、税务处理问题，有什么疑问，可以随时到之了课堂来请教。