差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法，比如劳务派遣、人力外包等业务。企业可按照差额后的金额计算缴纳增值税，但填报时先按照全额不含税销售额填报，扣除部分在附表三中填列，增值税申报表中的全额不含税收入与企业所得税收入是一致的，不会产生差异。

若企业出现所得税收入小于增值税申报表的收入，需要分析差异产生的原因是否正常，如因预收产生的差异属于正常现象，无需进行调整。

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