应收款项存在债务人破产、关闭、死亡、失踪、逾期三年以上未清偿且有确凿证据证明无力清偿债务及其他财税部门认可的条件，可以作为坏账损失处理。小企业会计准则下，企业不计提坏账准备，直接在坏账损失实际发生时计入营业外支出。

会计分录如下：

①损失确认时

借：营业外支出

       贷：应收账款

②若已确认损失的款项又收到时

借：应收账款

       贷：管理费用

借：银行存款

       贷：应收账款

第十条　小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： 　　

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 　　

（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 　　

（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 　　

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 　　

（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 　　

（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 　

应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。