【一般收入的确认】

▶ 销售货物收入：指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

▶提供劳务收入

指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

▶转让财产收入

包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

股权转让所得的确认应于转让协议生效日完成股权变更手续时，确认收入的实现（股权转让所得=转让股权收入-股权成本），计算时不扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。

▶股息、红利等权益性投资收益

指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

▶利息收入

指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

▶租金收入

是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

▶特许权使用费收入

指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权的使用权取得的收入。

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

▶接受捐赠收入

指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

▶其他收入

是指企业取得的除上述收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【特殊收入的确认】

▶ 以“分期收款” 方式销售货物：按合同约定的收款日期确认收入的实现。

▶ 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月：按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

▶ 采取产品分成方式取得收入：按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

▶ 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途：应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务（国务院财政、税务主管部门另有规定的除外）

【处置资产收入的确认】

▶ 企业发生下列情形的处置资产（资产转移至境外的情况除外）由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：

▶ 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

①用于市场推广或销售；

②用于交际应酬；

③用于职工奖励或福利；

④用于股息分配；

⑤用于对外捐赠；

⑥其他改变资产所有权属的用途。

【相关收入实现的确认】

▶ 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

▶ 符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

▶ 采用“售后回购”方式销售商品：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

▶销售商品“以旧换新”：应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

▶商品销售涉及商业折扣：应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

▶企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计：应采用完工进度法（完工百分比）确认提供劳务收入。

▶企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品：不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。

▶ 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等：除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。