2023年中级会计实务全书重点知识（下）临考必看

2023年中级会计考试火热进行中，后面批次考试的同学，一定要抓紧时间再看看教材章节知识点！今天之了君带来的是2023年中级会计实务全书重点知识（下）的内容，快跟之了君一起，抓紧时间复习吧！本次中级会计实务的重点干货是：第十三～二十六章考点总结！

☞2023年中级会计新教材章节重点知识【汇总】

☞2023年度中级会计【每周一练】习题汇总

1.总额法（以购建固定资产为例）

（1）实际收到政府补助时

借：银行存款

       贷：递延收益

（2）购置资产时

借：固定资产

       贷：银行存款

（3）取得的资产按期计提折旧，同时分摊递延收益

借：管理费用等

       贷：累计折旧

借：递延收益

       贷：其他收益（日常活动）

              营业外收入（非日常活动）

（4）提前处置或毁损灭失时，转销递延收益余额

a.将固定资产账面价值转入固定资产清理

借：固定资产清理

       累计折旧

       固定资产减值准备

       贷：固定资产

b.转销递延收益余额

借：递延收益

       贷：固定资产清理

c.结转固定资产清理科目余额

借：资产处置损益/营业外支出

       贷：固定资产清理

2.净额法（以购建固定资产为例）

（1）实际收到政府补助时

借：银行存款

       贷：递延收益

（2）取得资产时

借：固定资产

       贷：银行存款

借：递延收益

       贷：固定资产

1.换入换出资产均为单项资产的情况下（以换出固定资产为例）

借：固定资产清理

         累计折旧

       固定资产减值准备

       贷：固定资产

借：固定资产清理

       贷：银行存款（支付清理费用等）

借：库存商品/原材料/固定资产/无形资产/投资性房地产/长期股权投资等（换入的资产）

       应交税费－－应交增值税（进项税额）

       银行存款（收到的补价）

       贷：固定资产清理

              应交税费－－应交增值税（销项税额）

              银行存款（支付的补价及其他相关税费）

借：固定资产清理

       贷：资产处置损益（或借方）

1.以资产清偿债务或将债务转为权益工具

（1）受让金融资产

借：交易性金融资产等（取得当日的公允价值）

       坏账准备

       贷：应收账款等

              投资收益（差额，或借方）

（2）受让非金融资产

借：库存商品等（放弃债权的公允价值＋可直接归属于该资产的其他相关支出－可抵扣的进项税）

       应交税费－－应交增值税（进项税额）

       坏账准备

       贷：应收账款

              银行存款（支付的直接相关税费）

              投资收益（差额，或借方）

1.以资产清偿债务

（1）以金融资产清偿债务

借：应付账款等（债务的账面价值）

       贷：交易性金融资产等（偿债金融资产的账面价值）

              投资收益（差额，或借方）

（2）以非金融资产清偿债务

借：应付账款等（债务的账面价值）

       贷：无形资产/固定资产清理等（偿债资产的账面价值）

              其他收益－－债务重组收益（差额，或借方）

1.固定资产

（1）初始确认时

账面价值＝计税基础＝实际成本

（2）持有期间

账面价值＝实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备

计税基础＝实际成本－税法累计折旧

2.无形资产

（1）除内部研究开发之外的其他方式取得的无形资产

①初始确认时：账面价值＝计税基础＝实际成本

②持有期间

a.对于使用寿命不确定的无形资产：

账面价值＝实际成本－无形资产减值准备

计税基础＝实际成本－税法累计摊销

b.对于使用寿命有限的无形资产：

账面价值＝实际成本－会计累计摊销－无形资产减值准备

计税基础＝实际成本－税法累计摊销

（2）内部研究开发形成的无形资产

①费用化支出：

研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出应当费用化计入当期损益。

费用化支出计入了当期损益（管理费用），没有形成资产，故费用化支出是不存在计税基础的。

企业计算应纳税所得额时在据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除。

②资本化支出：

开发阶段符合资本化条件的支出应当计入所形成无形资产的成本，并按照无形资产成本的175%税前摊销。

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

账面价值＝期末公允价值

计税基础＝取得时的成本

1.境外经营财务报表的折算

1.初始计量

借：使用权资产

       租赁负债－－未确认融资费用（尚未支付的租赁付款额与其现值的差额）

       贷：租赁负债--租赁付款额（尚未支付的租赁付款额）

              预付账款（租赁期开始日之前支付的租赁付款额，此款项中需扣除已享受的租赁激励）

              银行存款（发生的初始直接费用）预计负债（预计将发生的拆除、复原等成本的现值）

2.后续计量

（1）使用权资产的后续计量

借：管理费用/销售费用/制造费用等

       贷：使用权资产累计折旧

借：资产减值损失

       贷：使用权资产减值准备

（2）租赁负债的后续计量

①确认租赁负债的利息时，增加租赁负债的账面金额

借：财务费用/相关资产成本（实际融资额×租赁内含利率或增量借款利率）

       贷：租赁负债－－未确认融资费用

②支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额

借：租赁负债--租赁付款额

       贷：银行存款

③未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额（并非取决于指数或比率的），承租人应当在实际发生时计入当期损益

借：销售费用等

       贷：银行存款

1.将各类资产的账面价值转入持有待售资产

借：持有待售资产

       累计折旧/累计摊销等

       固定资产减值准备/无形资产减值准备等

       贷：固定资产/无形资产等

2.计提减值

借：资产减值损失

       贷：持有待售资产减值准备（账面价值－公允价值减去出售费用后的净额）

1.计提减值

借：资产减值损失

       贷：持有待售资产减值准备（账面价值－公允价值减去出售费用后的净额）

2.减值转回

借：持有待售资产减值准备

       贷：资产减值损失

1.控股合并

（1）合并财务报表的编制

2.吸收合并

（1）同一控制

取得资产、负债应当按照相关资产、负债的原账面价值入账，所确认的净资产入账价值与付出对价账面价值之间的差额应计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

（2）非同一控制

具体处理原则与非同一控制下的控股合并类似，不同点在于合并中取得的可辨认资产和负债、产生的商誉均在其个别财务报表中列示。

调整分录如下（以管理用固定资产为例，假定固定资产公允价值大于账面价值）：

1.投资当年

（1）调公允

借：固定资产－－原价

       贷：资本公积

借：资本公积

       贷：递延所得税负债

（2）根据调整金额补提本年折旧

借：管理费用

       贷：固定资产－－累计折旧

借：递延所得税负债

       贷：所得税费用

2.投资次年

（1）调公允

借：固定资产－－原价

       贷：资本公积

借：资本公积

       贷：递延所得税负债

（2）根据调整金额补提上年折旧

借：未分配利润--年初

       贷：固定资产－－累计折旧

借：递延所得税负债

       贷：未分配利润－－年初

（3）根据调整金额补提本年折旧

借：管理费用

       贷：固定资产－－累计折旧

借：递延所得税负债

       贷：所得税费用

1.投资当年

（1）对初始投资的调整（非同控下负商誉，即初始投资成本小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额的部分）

借：长期股权投资

       贷：营业外收入

（2）按比例确认子公司调整后的净利润（亏损则编制相反分录）

借：长期股权投资

       贷：投资收益

（3）按比例确认子公司其他综合收益变动（减少则编制相反分录）

借：长期股权投资

       贷：其他综合收益

（4）按比例确认子公司其他所有者权益变动（减少则编制相反分录）

借：长期股权投资

       贷：资本公积

（5）按比例确认子公司宣告发放的现金股利

借：投资收益

       贷：长期股权投资

2.以后年度

（1）对初始投资的调整

借：长期股权投资

       贷：未分配利润－－年初

（2）按比例确认子公司调整后的净利润（亏损则编制相反分录）

借：长期股权投资

       贷：未分配利润--年初（以前年度）

借：长期股权投资

       贷：投资收益

（3）按比例确认子公司其他综合收益变动（减少则编制相反分录）

借：长期股权投资

       贷：其他综合收益--年初（以前年度）

借：长期股权投资

       贷：其他综合收益

（4）按比例确认子公司其他所有者权益变动（减少则编制相反分录）

借：长期股权投资

       贷：资本公积--年初（以前年度）

借：长期股权投资

       贷：资本公积

（5）按比例确认子公司宣告发放的现金股利

借：未分配利润--年初（以前年度）

       贷：长期股权投资

借：投资收益

       贷：长期股权投资

借：股本/实收资本

       资本公积

       其他综合收益

       盈余公积

       未分配利润

       商誉（借方差额）

       贷：长期股权投资（母公司按权益法调整后的长期股权投资账面价值）

              少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东持股比例）

借：投资收益

       少数股东损益

       未分配利润--年初

       贷：提取盈余公积

              对所有者（或股东）的分配

              未分配利润－－年末

1.应收账款与应付账款

（1）投资当年

①抵销期末账面余额

借：应付账款

       贷：应收账款

②抵销计提的坏账准备

借：应收账款--坏账准备

       贷：信用减值损失

（2）投资次年

①抵销期末账面余额

借：应付账款

       贷：应收账款

②抵销计提的坏账准备

借：应收账款--坏账准备

       贷：未分配利润--年初（上年）

              信用减值损失

2.债权投资与应付债券

①抵销期末账面余额

借：应付债券

       贷：债权投资

②抵销利息费用与投资收益

借：投资收益

       贷：财务费用/在建工程

1.投资当年

（1）若当年购入的存货全部未对外出售

借：营业收入（内部销售收入）

       贷：营业成本（内部销售成本）

              存货（差额，即存货的虚增价值）

（2）若当年购入的存货全部对外出售

借：营业收入（内部销售收入）

       贷：营业成本

（3）若当年购入的存货部分对外出售

借：营业收入（内部销售收入）

       贷：营业成本（倒挤）

              存货（剩余存货的虚增价值）

2.投资次年

（1）购买方上年购入的存货本年全部未对外出售

借：未分配利润--年初（上年未实现内部交易损益）

       贷：存货（上年剩余部分存货虚增价值）

（2）购买方上年购入的存货本年全部对外出售

借：未分配利润--年初（上年未实现内部交易损益）

       贷：营业成本

（3）购买方上年购入存货本年部分对外出售

借：未分配利润--年初（上年未实现内部交易损益）

       贷：营业成本

              存货（本年留存存货虚增价值）

1.将本企业生产的产品出售给集团内的其他企业作为固定资产使用

（1）投资当年

①抵销本年购入的固定资产原价中包含的未实现内部交易损益

借：营业收入

　贷：营业成本

　　　固定资产－－原价（虚增的价值）

②抵销本年多计提的折旧

借：固定资产－－累计折旧

　贷：管理费用等

（2）以后年度

①抵销未实现内部交易损益

借：未分配利润--年初

　贷：固定资产－－原价

②抵销期初累计多计提的折旧

借：固定资产－－累计折旧

　贷：未分配利润--年初

③抵销本年多计提的折旧

借：固定资产－－累计折旧

　贷：管理费用等

2.将本企业的固定资产出售给集团内的其他企业作为固定资产使用

（1）投资当年

①抵销本年购入的固定资产原价中包含的未实现内部交易损益

借：资产处置收益

　贷：固定资产－－原价

②抵销本年多计提的折旧

借：固定资产－－累计折旧

　贷：管理费用等

（2）以后年度

①抵销未实现内部交易损益

借：未分配利润--年初

　贷：固定资产－－原价

②抵销期初累计多计提的折旧

借：固定资产－－累计折旧

　贷：未分配利润--年初

③抵销本年多计提的折旧

借：固定资产－－累计折旧

　贷：管理费用等

1.资产负债表日后调整事项的具体会计处理

（1）与诉讼案件相关的调整事项

①资产负债表日确认预计负债

借：营业外支出

       贷：预计负债

借：递延所得税资产

       贷：所得税费用

②资产负债表日后诉讼案件结案，服从法院判决，确定赔偿金额

借：以前年度损益调整－-营业外支出（差额，或贷方）

       预计负债

       贷：其他应付款

冲销递延所得税资产：

借：以前年度损益调整－－所得税费用

       贷：递延所得税资产

③调整应交所得税

发生于汇算清缴前的（调整报告年度的应纳所得税税额）：

借：应交税费－－应交所得税

       贷：以前年度损益调整－－所得税费用

发生于汇算清缴后的（调整本年度的应纳所得税税额）：

借：递延所得税资产

       贷：以前年度损益调整－－所得税费用

④调整留存收益（增加则编制相反分录）

借：利润分配－-未分配利润

       盈余公积

       贷：以前年度损益调整

（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

①资产负债表日后补提减值等

借：以前年度损益调整－-资产减值损失/信用减值损失

       贷：固定资产减值准备/存货跌价准备/坏账准备等

借：递延所得税资产

       贷：以前年度损益调整－－所得税费用

②调整留存收益

借：利润分配－-未分配利润

       盈余公积

       贷：以前年度损益调整

1.相关资产与负债

（1）特征

①资产状况及所在位置

②对资产出售或使用的限制（针对资产本身）

（2）计量单元：以单元还是以组合的方式

2.发生有序交易的主要市场或最有利市场

（1）有序交易

是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易，不包括清算和抛售等被迫交易

（2）主要市场（优选）

交易量最大，活跃程度最高

（3）最有利市场

使得（交易价格－交易费－运输费）最大的市场

3.市场参与者

（1）特征

①相互独立，不存在关联方关系

②熟悉情况，能够根据可取得的信息对相关资产或负债以及交易具备合理认知

③有能力并自愿进行相关资产或负债的交易

（2）确定

企业在确定市场参与者时，应当考虑所计量的相关资产或负债、该资产或负债的主要市场（或者不存在主要市场情况下的最有利市场）以及在该市场上与企业进行交易的市场参与者等因素，从总体上识别市场参与者

4.初始计量

（1）一般计量

公允价值（即脱手价格）＝交易价格（即进入价格）

（2）特殊情况

公允价值（即脱手价格）≠交易价格（即进入价格）

①关联方交易；②被迫交易；③交易价格所代表的计量单元与相关资产或负债的计量单位不同；④交易市场不是主要市场（或不存在主要市场情况下的最有利市场）

5.估值技术

（1）市场法

利用相同或类似的资产、负债或资产和负债组合的价格以及其他相关市场交易信息进行估值的技术

（2）收益法

也可称为现值法，是将未来金额转换为单一现值的估值技术

（3）成本法

也可称为重置成本法，是反映当前要求重置相关资产服务能力所需金额的估值技术，通常指现行重置成本

6.输入值

（1）可观察输入值

能够从市场数据中取得的输入值

（2）不可观察输入值

不能够从市场数据中取得的输入值

1.政府会计核算模式

2.政府会计要素

（1）预算会计的会计关系等式

预算收入－预算支出＝预算结余

（2）财务会计的会计关系等式

资产－负债＝净资产、收入－费用＝本期盈余

1.捐赠收入的会计处理

（1）接受捐赠

借：现金/银行存款/短期投资等

       贷：捐赠收入－-限定性收入

              捐赠收入－-非限定性收入

对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额：

借：管理费用

       贷：其他应付款等

（2）限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除

借：捐赠收入－-限定性收入

       贷：捐赠收入－-非限定性收入

（3）结转期末余额

借：捐赠收入－-限定性收入

       贷：限定性净资产

借：捐赠收入－-非限定性收入

       贷：非限定性净资产

2.受托代理业务的会计处理

（1）收到受托代理资产

受托代理资产为货币资金：

借：现金－－受托代理资产

      银行存款－－受托代理资产

       其他货币资金－-受托代理资产

       贷：受托代理负债

受托代理资产为非现金资产：

借：受托代理资产

       贷：受托代理负债

（2）转赠或者转出受托代理资产时

受托代理资产为货币资金：

借：受托代理负债

       贷：现金－－受托代理资产

              银行存款－－受托代理资产

              其他货币资金－-受托代理资产

受托代理资产为非现金资产：

借：受托代理负债

       贷：受托代理资产

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以上就是2023年中级会计实务全书重点知识（下）的相关知识点，结合上期 知识点一起复习备考，知识点掌握更加全面。最后，希望本文能够对大家的备考有所帮助，也祝愿大家考试顺利！