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距离2021年中级会计考试还有2个月的时间,大家都复习得怎么样啦?为了让大家在接下来的时间里也能高效备考,之了君会持续给大家分享各科目各章节重要知识点,今天给大家分享2021年《中级会计实务》第六章重点知识:金融资产的后续计量,赶紧跟着之了课堂学习起来吧!
1.购入债券
借:债权投资-成本(面值)
-应计利息(到期一次还本付息,实际付款中包含的利息)
-利息调整(差额,或贷方)
应收利息(分期付息到期还本,已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款(含交易费用)
2.确认利息
1)借:应收利息(面值×票面利率)
债权投资-应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(期初账面余额或摊余成本×实际利率)
债权投资-利息调整(差额,利息调整摊销额,或借方)
2)分次付息,到期还本债券实际收到利息
借:银行存款
贷:应收利息
3.计提减值
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备
4.债券到期
借:银行存款等
债权投资减值准备
贷:债权投资-成本 -应计利息(每期利息×期数)
应收利息(分期付息应收取的最后一期利息)
5.未到期出售
借:银行存款等
债权投资-利息调整(剩余部分与购入时反向)债权投资减值准备
贷:债权投资-成本 -应计利息
投资收益(或借方
1.购入债券
借:其他债权投资-成本(面值)
-应计利息(到期一次还本付息,实际付款中包含的利息)
-利息调整(差额,或贷方)
应收利息(分期付息到期还本,已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等(含交易费用)
2.资产负债表日计算利息
1)
借:应收利息(面值×票面利率)
其他债权投资-应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(期初账面余额或摊余成本×实际利率)
其他债权投资-利息调整(与购入时反向)
2)分次付息,到期还本债券实际收到利息
借:银行存款
贷:应收利息
3.资产负债表日公允价值变动
1)公允价值上升
借:其他债权投资-公允价值变动
贷:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
2)公允价值下降
借:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
贷:其他债权投资-公允价值变动
4.资产负债表日计提减值
借:信用减值损失
贷:其他综合收益-信用减值准备
5.出售债券
借:银行存款等
贷:其他债权投资-成本 -应计利息 -公允价值变动(或借方) -利息调整(与购入时反向) 投资收益(或借方)
同时:
借:其他综合收益-信用减值准备
-其他债权投资公允价值变动(或贷方)
贷:投资收益
1.购入金融资产
借:交易性金融资产-成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
2.持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
3.实际收到时
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
4.资产负债表日公允价值变动
1)公允价值上升
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2)公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
5.出售金融资产
借:银行存款(出售净价,即价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
1.购入金融资产
借:其他权益工具投资-成本(公允价值+交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.资产负债表日公允价值变动
1)公允价值上升
借:其他权益工具投资-公允价值变动
贷:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
2)公允价值下降
借:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
贷:其他权益工具投资-公允价值变动
3.持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
实际收到时:
借:银行存款
贷:应收股利
4.出售金融资产
借:银行存款等
贷:其他权益工具投资-成本 -公允价值变动(或借方)
盈余公积(差额,或借方)
利润分配-未分配利润(差额,或借方)
同时:
借:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动(或贷方)
贷:盈余公积
利润分配-未分配利润
以上就是之了君分享给大家的2021年《中级会计实务》第六章重点知识:金融资产的后续计量的相关内容,如果你对中级会计考试还有别的问题,欢迎登录之了课堂咨询了解,之了课堂为你的中级备考之路保驾护航!