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- 居民个人李某在甲公司任职，同时担任甲公司监事，2023年度取得的相关收入情况如下：（1）工资收入18000元/月，每月自行负担“三险一金”2000元。（2）3月甲公司以80万元的价格向其出售一套90平方米的住房，甲公司购置该住房时的价格为130万元。（3）因持有乙上市公司的限售股，4月取得股息收入20000元，5月限售股解禁。上年通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的H股股票，本年6月，该公司向李某分配上年度H股股息3260元。（4）6月李某为丙公司做了一场人才培养方面的培训，取得丙公司支付的报酬20000元，丙公司已按规定预扣预缴其税款3200元。（5）7月取得甲公司支付的监事费80000元。（6）8月取得专业技术人员职业资格继续教育证书一份。（7）李某父亲名下有一套房产出租给个人居住，按市场价每月收取租金5200元。9月，李某父亲突发疾病身故，9月至当年年底的租金由李某负责收取支配，该房产未办理产权继承手续。（其他相关资料：李某的双胞胎女儿均在上小学，经与妻子约定子女教育支出由李某按100%扣除；李某为独生子且其父母均为70岁；甲公司除向李某低价出售住房外当年共扣缴李某个人所得税15160元，不考虑出租住房的其他税费）。居民个人李某在甲公司任职，同时担任甲公司监事，2023年度取得的相关收入情况如下：（1）工资收入18000元/月，每月自行负担“三险一金”2000元。（2）3月甲公司以80万元的价格向其出售一套90平方米的住房，甲公司购置该住房时的价格为130万元。（3）因持有乙上市公司的限售股，4月取得股息收入20000元，5月限售股解禁。上年通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的H股股票，本年6月，该公司向李某分配上年度H股股息3260元。（4）6月李某为丙公司做了一场人才培养方面的培训，取得丙公司支付的报酬20000元，丙公司已按规定预扣预缴其税款3200元。（5）7月取得甲公司支付的监事费80000元。（6）8月取得专业技术人员职业资格继续教育证书一份。（7）李某父亲名下有一套房产出租给个人居住，按市场价每月收取租金5200元。9月，李某父亲突发疾病身故，9月至当年年底的租金由李某负责收取支配，该房产未办理产权继承手续。（其他相关资料：李某的双胞胎女儿均在上小学，经与妻子约定子女教育支出由李某按100%扣除；李某为独生子且其父母均为70岁；甲公司除向李某低价出售住房外当年共扣缴李某个人所得税15160元，不考虑出租住房的其他税费）。关于专项附加扣除，下列表述正确的有（ ）。A.子女教育和赡养老人支出，李某均可以选择在甲公司预扣预缴其税款时扣除B.职业资格继续教育支出，只能在汇算清缴时扣除C.当年李某可以扣除的子女教育支出为24000元D.当年李某可以扣除的继续教育支出为3600元E.当年李某可以扣除的赡养老人支出为36000元李某低价购房，应缴纳个人所得税（ ）元。A.2480B.145590C.79080D.97080李某获得股息应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.2000C.2652D.4652李某父亲名下房产出租所得李某应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.832 C.1664D.1760针对李某取得的监事费，下列表述正确的是（ ）。A.应按工资、薪金所得缴纳个人所得税B.应按劳务报酬所得缴纳个人所得税C.应单独计算个人所得税D.适用月度税率表计税李某2023年度综合所得汇算清缴时，应补缴个人所得税（ ）元。A.720B.2400C.800D.0
选项A、B，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除；选项C，李某有双胞胎女儿，子女教育支出按照每个子女“每月”2000元的标准定额扣除，当年可以扣除48000元。
,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，除特殊规定免税外，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。（1300000－800000）÷12＝41666.67（元），适用税率为30%、速算扣除数为4410元。李某应纳个人所得税＝（1300000－800000）×30%－4410＝145590（元）。,（1）对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息、红利，按照规定享受“差别化”政策，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息、红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。李某获得限售股股息应缴纳个人所得税＝20000×50%×20%＝2000（元）。（2）内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市的H股股票的股息红利所得，由H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。应代扣代缴的个人所得税＝收入额×20%＝3260×20%＝652（元）。（3）李某获得股息应缴纳个人所得税＝2000＋652＝2652（元）。,房产产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租且有租金收入的，以领取租金收入的个人为纳税人。房产出租所得李某应纳个人所得税＝5200×（1－20%）×10%×4＝1664（元）。,个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，取得的董事费、监事费与个人工资合并，统一按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。,应纳税所得额＝18000×12＋80000＋20000×（1－20%）－60000－2000×12－3000×12－3600－4000×12＝140400（元），应补缴个人所得税＝140400×10%－2520－3200－15160＝-6840（元）。李某2023年度综合所得汇算清缴时，应补缴个人所得税为0元，可以申请退税。
查看答案 - 位于某市区国家鼓励的集成电路设计企业为增值税一般纳税人，2023年销售产品取得不含税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，无留抵增值税。次年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题： （1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款含税金额234万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。 （2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。 （4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用60万元。 （5）投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）。职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元（均为单独进行核算的职工培训费用）。（其他相关资料：不考虑地方教育附加，该企业享受“两免三减半”的优惠，2021年开始获利）要求：根据上述资料，回答下列问题。位于某市区国家鼓励的集成电路设计企业为增值税一般纳税人，2023年销售产品取得不含税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，无留抵增值税。次年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题： （1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款含税金额234万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。 （2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。 （4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用60万元。 （5）投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）。职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元（均为单独进行核算的职工培训费用）。（其他相关资料：不考虑地方教育附加，该企业享受“两免三减半”的优惠，2021年开始获利）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业应补缴的增值税及附加税费（ ）万元。 A.35.02 B.36.38C.32.30 D.29.61 该企业经审核后会计利润总额（ ）万元。 A.961B.972.7C.951.6 D.994.39 业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额（ ）万元。A.调增28.46B.调减72C.调增24.8 D.调减60 投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额（ ）万元。A.调减12.6B.调增24.68C.调增20.67 D.调增25.81职工工会经费、职工教育经费、职工福利费如果涉及调整，则合计调整应纳税所得额（ ）万元。A.调增11.16 B.调增10.6C.调增2.88 D.调增14.04应补缴企业所得税（ ）万元。 A.50.26 B.45.49C.141.02 D.21.61
补缴增值税及附加税费＝234÷（1＋13％）×13％×（1＋7％＋3％）＝29.61（万元）。
【提示】题目已经告知不考虑地方教育附加，所以不需要计算地方教育附加。
,购置并投入使用的安全生产专用设备，税法符合规定可以一次性扣除，但会计上不能一次计入成本费用，要分期计提折旧扣除，由于会计处理错误，所以要调整会计利润，即18－18÷10÷12×2。会计利润总额＝761＋234÷（1＋13％）＋（10＋1.3）＋（18－18÷10÷12×2）－234÷（1＋13％）×13％×（7％＋3％）＝994.39（万元）。,业务招待费：（6500＋234÷1.13）×0.5％＝33.54（万元），62×60％＝37.2（万元），纳税调增＝62－33.54＝28.46（万元）；新产品研发费用，纳税调减60×120％＝72（万元）。,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的。所以投资收益12.6万元应该纳税调减；公益性捐赠130万元，捐赠限额＝994.39×12％＝119.33（万元），调增＝130－119.33＝10.67（万元）；直接捐赠10万元应该纳税调增，合计捐赠调增＝10.67＋10＝20.67（万元）。,工会经费20万元，限额＝856×2％＝17.12（万元），应该纳税调增＝20－17.12＝2.88（万元）；职工教育经费32万元均为职工培训费，集成电路设计企业的职工培训费用单独进行核算，可据实扣除，因此不用纳税调整；职工福利费131万元，限额＝856×14％＝119.84（万元），调增＝131－119.84＝11.16（万元）；合计调增应纳税所得额＝2.88＋11.16＝14.04（万元）。,购置并投入使用的安全生产专用设备纳税调减＝18－18÷10÷12×2＝17.7（万元）。 应纳所得税额＝（994.39＋28.46－72－12.6＋20.67＋2.88＋11.16－17.7）×12.5％－18×10％－96＝21.61（万元）
【提示】国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。
查看答案 - 某新建农产品批发企业2023年发生下列业务：（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（4）9月签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）某新建农产品批发企业2023年发生下列业务：（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（4）9月签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）该企业受让土地使用权，应缴纳契税（ ）万元。A.720B.800C.680D.600该企业2023年签订的合同应缴纳印花税（ ）万元。A.22B.14C.16D.26该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。A.10.67B.12.00C.13.33D.16.00该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。A.17.47B.69.89C.11.65D.23.30以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业受让土地使用权，应缴纳契税＝（15000＋3000＋2000）×4%＝800（万元），选项B当选。,该企业2023年签订的合同合计应缴纳印花税＝（15000＋3000＋2000）×0.5‰＋40000×0.3‰＋4000×1‰＝26（万元），选项D当选。,截至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征城镇土地使用税。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税＝2×8×9÷12＝12（万元），选项B当选。,自2019年1月1日至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该企业2023年应缴纳房产税＝8320×（1－30%）×1.2%×3÷12＝17.47（万元），选项A当选。查看答案
- 中国居民企业A企业，对境外乙国企业B3企业持股比例为80%，B3企业对境外丁国企业C3企业持股比例为15%。2022年经营及分配状况如下：（1）丁国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为10%，C3企业应纳税所得总额1400万元，享受抵免后在丁国实缴企业所得税400万元，不考虑其预提所得税，C3将50%的利润按持股比例进行了分配。（2）乙国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。B3企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）3600万元，享受抵免后在乙国实际缴纳企业所得税592.5万元，将全部税后利润进行了分配。（3）A企业的企业所得税税率为25%，其中来自境内的应纳税所得额为5000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：中国居民企业A企业，对境外乙国企业B3企业持股比例为80%，B3企业对境外丁国企业C3企业持股比例为15%。2022年经营及分配状况如下：（1）丁国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为10%，C3企业应纳税所得总额1400万元，享受抵免后在丁国实缴企业所得税400万元，不考虑其预提所得税，C3将50%的利润按持股比例进行了分配。（2）乙国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。B3企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）3600万元，享受抵免后在乙国实际缴纳企业所得税592.5万元，将全部税后利润进行了分配。（3）A企业的企业所得税税率为25%，其中来自境内的应纳税所得额为5000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：下列关于A企业境外所得抵免税额的说法中，不正确的是（ ）。A.B3企业符合间接抵免条件B.符合间接抵免条件中的持股比例要求大于20%C.C3企业符合间接抵免条件D.符合间接抵免条件可按规定享受抵免优惠B3从C3分得的股息缴纳预提所得税为（ ）万元。A.75B.15C.7.5D.0A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为（ ）万元。A.474B.480C.500D.574来自乙国所得的全部可抵免税额为（ ）万元。A.0B.240C.480D.720选项C，C3企业不符合间接抵免条件，因为单层持股15%＜20%。,C3企业净利润＝1400－400－0＝1000（万元），B3从C3分得股息＝1000×50%×15%＝75（万元），B3从C3分得的股息缴纳预提所得税＝75×10%＝7.5（万元）。,A企业从B3分得的股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额＝（592.5＋7.5＋0）×80%＝480（万元）。,
B3企业净利润＝3600－592.5－7.5＝3000（万元）。
A企业从B3分得的股息＝3000×80%＝2400（万元）。
来自乙国所得的全部可抵免税额＝（直接缴纳）2400×10%＋（间接负担）480＝720（万元）。
查看答案 - 根据企业所得税规定，下列各项中符合投资资产税务处理规定的有（ ）。根据企业所得税规定，下列各项中符合投资资产税务处理规定的有（ ）。A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除B.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得C.企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本不得扣除E.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定选项D，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。查看答案
- 下列关于关联企业企业所得税利息费用的扣除中，正确的有（ ）。下列关于关联企业企业所得税利息费用的扣除中，正确的有（ ）。A.企业提供相关资料证明企业的实际税负不高于境内关联方的，仅考虑利率制约B.企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，仅考虑利率制约C.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除D.企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税E.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2：1的比例计算准予税前扣除的利息支出选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除。选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，即按2：1的比例计算。查看答案
- 甲公司是境内一家上市公司，属于居民企业，乙公司是非居民企业，但在境内有机构、场所，下列收入中不属于免税收入的有（ ）。甲公司是境内一家上市公司，属于居民企业，乙公司是非居民企业，但在境内有机构、场所，下列收入中不属于免税收入的有（ ）。A.甲公司取得的国债利息收入B.甲公司购买境内某上市公司股票，5个月后收到分配的股息所得C.乙公司购买甲公司股票，5个月后取得的股息所得D.甲公司收到投资时间长达4年的境外某公司分配的股息所得E.甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入选项B，持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的股息所得，不是免税收入；选项C，非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益才符合免税规定；选项D， 居民企业从非居民企业取得的股息不免税；选项E，甲公司不征税收入孳生的银行存款利息收入没有免税的规定。查看答案
- 企业取得的下列收入中，属于非货币形式收入的有（ ）。企业取得的下列收入中，属于非货币形式收入的有（ ）。A.股权投资B.准备持有至到期的债券投资C.生物资产D.不准备持有至到期的债券投资E.应收票据选项B、E属于货币形式的收入。选项B，准备持有至到期的债券投资，既然持有至到期，到期后收到的一定是确定金额的收入，所以属于货币性收入；选项E，应收票据，金额确定，是货币性收入。查看答案
- 下列车船中,享受减半征收车船税优惠的有（ ）。下列车船中,享受减半征收车船税优惠的有（ ）。A.增程式混合动力汽车B.燃料电池乘用车C.符合标准的燃用天然气、汽油、柴油的重型商用车D.符合规定标准的燃用汽油、柴油的乘用车E.主推进动力装置为纯天然气发动机的船舶
选项A、E，属于免征车船税的范围。
选项B，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围。
查看答案 - 下列关于契税征收管理的说法，正确的有（ ）。下列关于契税征收管理的说法，正确的有（ ）。A.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向征收机关办理申报B.根据仲裁发生房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁定书原件及相关资料办理契税纳税申报C.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税申报E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地缴纳
选项A，契税应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。对于特殊情形，自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。
选项D，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。
选项E，契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
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