题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅱ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳；选项B，购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理；选项C，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业从A企业借款3000万元，期限6个月，不足一年，需要按债资比的公式计算不得扣除的利息，实际支付的关联方利息＝3000×6%÷2＝90（万元）；关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5，全年都进行了权益投资，所以计算年度各月平均权益投资之和要乘以12计算，借款半年，计算年度各月平均关联债权投资之和，要乘以6计算；不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）＝90×（1－2÷5）＝54（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A当选，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出。过节费属于职工福利费支出，应按照职工福利费的相关规定，限额扣除。
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第3题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项A、B当选。企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）。
（2）相关业务活动的合同或者协议。
（3）采用“非现金”方式支付的付款凭证。
（4）货物运输的证明资料。
（5）货物入库、出库内部凭证。
（6）企业会计核算记录以及其他资料。
其中，第（1）项至第（3）项为必备资料。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：印花税应当在应税凭证书立或领受时贴花，选项A不当选；纳税人购买了印花税票并不等于已履行了纳税义务，纳税人必须自行贴花并注销或画销，这样才算完整地完成了纳税义务，选项E不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：住房出租属于财产租赁所得，每月租金不足10万元免增值税；住房租赁个人所得税减半征收；因此房屋租赁个人所得税＝2×（1－20%）×20%×50%×2＝0.32（万元），商品房及其他住房，转让的住房在转让前实际发生的装修费用最高扣除限额为房屋原值的10%。张女士转让商品房收入应缴纳个人所得税＝[380－290×（1＋2%）－290×（1＋2%）×10%]×20%＝10.92（万元）。因此2024年出租和出售住房应缴纳个人所得税合计＝0.32＋10.92＝11.24（万元）。
[要求2]
答案解析：选项A、C，企业应按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税，应预扣预缴个人所得税＝10×（1－20%）×40%－0.7＝2.5（万元）。选项B、D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的和合计数（10万元），依照承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。
[要求3]
答案解析：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。应预扣预缴张女士的个人所得税＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）。
[要求4]
答案解析：
（1）居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，但这种征税权并不是独占的。
（2）利息来源国对利息也有征税的权利，但对征税权的行使进行了限制，即设定了最高税率，且限制税率与受益所有人自身性质有关，按照本题表述，一般来讲，受益所有人为银行或金融机构情况下，利息的征税税率为10%；其他情况下利息的征税税率为15%。
（3）境外股息所得的抵免限额＝8000×20%＝1600 （元） ；张女士不满足受益所有人条件，所以境外已纳税额按照15%计算＝8000×15%＝1200 （元） ，因此需要在我国补缴企业所得税＝1600－1200＝400 （元） 。
[要求5]
答案解析：纳税人取得拍卖收入，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。但如果拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税，因此张女士应缴纳个人所得税＝50000×2%＝1000（元） 。
[要求6]
答案解析：创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额。张女士应缴纳个人所得税＝（3500×45%－800×70%）×20%＝203（万元）。
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