题目
[组合题]中国某居民企业持有境外子公司40%股权，2023年相关涉税信息如下：（1）国内业务实现应纳税所得额500万元。（2）收到境外子公司就 2023 年税后利润分回的股息 90 万元，子公司所在国已预提所得税。（注：子公司所在国企业所得税税率为20%；预提所得税税率为10%；2023年子公司享受减半企业所得税优惠，我国与子公司所在国签署税收协定中有税收饶让条款）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]假设不考虑与境外所得相关的成本费用的扣除，该企业2023年境外所得的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
[要求2]该企业2023年境外所得间接负担的企业所得税税额为（ ）万元。
[要求3]该企业2023年境外所得的企业所得税抵免限额为（ ）万元。
[要求4]该企业2023年境内外所得实际应缴纳企业所得税为（ ）万元。
-
A、
120.56
- B、125
- C、127.78
- D、130.56
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
境外所得的应纳税所得额＝90÷（1－10%）÷（1－20%×50%）＝111.11（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：
境外所得间接负担的企业所得税税额＝111.11×20%×50%＝11.11（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析： 可抵免税额 = 直接缴纳税额 + 视同间接负担税额 =90÷（1-10%）×10%+111.11×20%=32.22（万元）＞抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元），所以实际抵免的税额为27.78万元。境内外所得应纳企业所得税＝500×25%＋27.78－27.78＝125（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，支柱二包括基于国内规则的全球反税基侵蚀规则和基于税收协定的应税规则。其中，全球反税基侵蚀规则包含收入纳入规则、低税支付规则。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金计征。
选项C，对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。
选项D，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的，承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：支柱二的有效税额，包括：（1）在成员实体的财务账目中确认的与其所得或利润或其在成员实体的所得或利润中所占份额有关的税款；（2）对分配利润、视同利润分配征收的税款（选项 B），以及在合格分配税制度下征收的非经营性费用；（3）征收的代替普遍适用的企业所得税税款（选项 C）；（4）根据留存收益（选项 D）和公司权益（选项 A）征收的税款，包括基于所得和权益的多个组成部分征收的税款。
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