题目
[组合题]中国某居民企业持有境外子公司40%股权，2023年相关涉税信息如下：（1）国内业务实现应纳税所得额500万元。（2）取得境外子公司股息90万元，所在国已经征收了预提所得税。（注：子公司所在国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，2023年子公司享受减半企业所得税优惠，我国与子公司所在国签署税收协定中有税收饶让条款）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该企业2023年境外所得的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
[要求2]该企业2023年境外所得间接负担的企业所得税税额为（ ）万元。
[要求3]该企业2023年境外所得的企业所得税抵免限额为（ ）万元。
[要求4]该企业2023年境内外所得实际应缴纳企业所得税为（ ）万元。
-
A、
120.56
- B、125
- C、127.78
- D、130.56
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
境外所得的应纳税所得额＝90÷（1－10%）÷（1－20%×50%）＝111.11（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：
境外所得间接负担的企业所得税税额＝111.11×20%×50%＝11.11（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：可抵免税额＝10＋11.11＋11.11＝32.22（万元）＞抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元），所以实际抵免的税额为27.78万元。境内外所得应纳企业所得税＝500×25%＋27.78－27.78＝125（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，股份制企业用资本公积金转增股本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：
（1）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定。
（2）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定。
（3）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产，按照非货币性资产的市场价格确定。
因此，颜某的公益性捐赠支出金额＝200＋10＝210（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项E，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项E，机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。
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