题目
[组合题]中国某居民企业持有境外子公司40%股权，2023年相关涉税信息如下：（1）国内业务实现应纳税所得额500万元。（2）取得境外子公司股息90万元，所在国已经征收了预提所得税。（注：子公司所在国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，2023年子公司享受减半企业所得税优惠，我国与子公司所在国签署税收协定中有税收饶让条款）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该企业2023年境外所得的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
[要求2]该企业2023年境外所得间接负担的企业所得税税额为（ ）万元。
[要求3]该企业2023年境外所得的企业所得税抵免限额为（ ）万元。
[要求4]该企业2023年境内外所得实际应缴纳企业所得税为（ ）万元。
-
A、
120.56
- B、125
- C、127.78
- D、130.56
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
境外所得的应纳税所得额＝90÷（1－10%）÷（1－20%×50%）＝111.11（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：
境外所得间接负担的企业所得税税额＝111.11×20%×50%＝11.11（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：可抵免税额＝10＋11.11＋11.11＝32.22（万元）＞抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元），所以实际抵免的税额为27.78万元。境内外所得应纳企业所得税＝500×25%＋27.78－27.78＝125（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，体现实质性经济活动的指标为有形资产折余价值和人员工资，将有形资产折余价值和人员工资共同作为实质性经济活动的衡量指标，是考虑到劳动密集型和资产密集型等不同商业模型中实质性经济活动的表现方式，避免对不同行业区别对待而产生的不公平后果。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：2023年该企业应缴纳的企业所得税＝（320－40）×25%×20%＝14（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得。
（2）剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
（3）因此，投资转让所得＝19－80×20%－20＝－17（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：该小型微利企业当月应缴纳印花税＝（1000000×0.3‰＋1000000×0.05‰）×50%＝175（元）。
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