题目

[单选题]个人取得上市公司(股份制企业)以股票发行溢价的资本公积转增的股本,下列符合个人所得税相关规定的是(  )。
  • A.全额计入个人应税所得,缴纳个人所得税
  • B.减按50%计入个人应税所得缴纳个人所得税
  • C.不征收个人所得税
  • D.在不超过12个月内分期缴纳个人所得税
本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:选项C,股份制企业用资本公积金转增股本,不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。
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拓展练习

第1题
[单选题]

根据《中新税收协定》,新加坡企业通过代理人在我国境内开展经营活动,代理人构成“非独立代理人”的是(  )。

  • A.有权代表被代理企业参与企业合同的制定,以该企业名义签订合同
  • B.仅从事信息收集活动
  • C.不仅为某一个企业代理业务,也为其他企业提供代理服务
  • D.专门从事代理业务
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,如果代理人在缔约国另一方的活动仅限于准备性或辅助性范围(仓储、展览、采购及信息收集等活动),则不构成企业的非独立代理人(或常设机构)。

选项C、D,缔约国一方企业通过代理人在缔约国另一方进行营业时,如果该代理人是专门从事代理业务的,则不应因此视其代理的企业在缔约国另一方构成常设机构。这类专门从事代理业务的代理人一般称作独立代理人,其不仅为某一个企业代理业务,也为其他企业提供代理服务。

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第2题
[单选题]下列关于企业所得税研发费用加计扣除的表述中,不符合税法规定的是(  )。
  • A.租赁和商务服务业不适用税前加计扣除政策
  • B.企业委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用并计算加计扣除
  • C.集成电路企业未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的120%在税前扣除
  • D.企业产品(服务)的常规性升级不适用税前加计扣除政策
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,企业委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税税前加计扣除。
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第3题
[不定项选择题]企业与关联方签署成本分摊协议,发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得税前扣除,这些情形包括(  )。
  • A.自签署成本分摊协议之日起,经营期限不少于20年
  • B.不具有合理商业目的和经济实质
  • C.未按照有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
  • D.有遵循成本与收益配比原则
  • E.不符合独立交易原则
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:

企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:

(1)不具有合理商业目的和经济实质。

(2)不符合独立交易原则。

(3)没有遵循成本与收益配比原则。

(4)未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

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第4题
[不定项选择题]下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的有(  )。
  • A.企业缴纳的雇主责任险
  • B.企业为其职工支付的家庭财产保险费
  • C.企业为其职工支付的分红型商业养老保险
  • D.企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费
  • E.企业按职工工资总额2%标准为其全体职工支付的补充医疗保险费
答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项A,企业雇主责任险准予扣除。

选项D,企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

选项E,企业职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,不得扣除。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

境外所得的应纳税所得额=90÷(1-10%)÷(1-20%×50%)=111.11(万元)。

[要求2]
答案解析:

境外所得间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%=11.11(万元)。

[要求3]
答案解析:

抵免限额=111.11×25%=27.78(万元)。

[要求4]
答案解析:可抵免税额=10+11.11+11.11=32.22(万元)>抵免限额=111.11×25%=27.78(万元),所以实际抵免的税额为27.78万元。境内外所得应纳企业所得税=500×25%+27.78-27.78=125(万元)。
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