题目
计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款余额。
计算甲产品单位标准材料成本。
分别计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与数量差异。
答案解析
第一季度预计采购金额=(3200×5+3200×5×10%-1600)×10=160000（元）
第二季度预计采购金额=(3200×5+3600×5×10%-3200×5×10%)×10=162000（元）
第三季度预计采购金额=(3600×5+4000×5×10%-3600×5×10%)×10=182000（元）
第四季度预计采购金额=(4000×5+2100-4000×5×10%)×10=201000（元）
第一季度预计采购现金支出=160000×40%+80000=144000（元）
第四季度末预计应付账款余额=201000×60%=120600（元）
乙材料定额单耗为5千克/件，即用量标准＝5（千克/件），
乙材料计划单价为10元/千克，即价格标准＝10（元/千克），
所以甲产品的单位标准材料成本＝5×10＝50（元/件）。
实际产量下标准用量=3400×5=17000（千克）
材料成本差异=20400×9-17000×10=13600（元）（U）
材料价格差异=(9-10)×20400=-20400（元）（F）
材料数量差异=10×(20400-17000)=34000（元）（U）
拓展练习
在编制利润表预算时，“销售收入”项目的数据，来自销售预算，选项A当选；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算，选项B当选；“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算，选项C当选；资产负债表预算是预算编制的终点，选项D不当选。
某种产品预计生产量=预计产品销售量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量。
（1）上年第四季度的销售额为24÷40%＝60（万元），2025年第一季度收回60×30%＝18（万元），2025年第二季度收回60×10%＝6（万元），选项A当选；
（2）上年第三季度的销售额为4÷10%＝40（万元），2025年第一季度可以全部收回，选项B、C当选。
（3）2025年第一季度收回的期初应收账款＝18＋4＝22（万元），选项D不当选。
①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）
②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）
①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）
②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）
2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算
单位：元
项目 | 2025年度 | 2026年度 | 合计 | ||
第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 第一季度 | ||
直接人工预算总工时（小时） | 12100 | × | × | 11720 | 48420 |
变动制造费用： | |||||
间接人工费用 | 79860 | × | × | 77352 | × |
水电与维修费用 | 43560 | × | × | 42192 | × |
变动制造费用小计 | × | × | × | × | 493884 |
固定制造费用： | |||||
设备租金 | 30880 | × | × | × | × |
管理人员工资 | 17400 | × | × | × | × |
固定制造费用小计 | × | × | × | × | × |
制造费用合计 | 171700 | × | × | × | 687004 |
计算说明：
A=6.6×12100=79860（元）
C=3.6×12100=43560（元）
B=6.6×11720=77352（元）
D=3.6×11720=42192（元）
E=30880（元）
F=17400（元）
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