甲公司与乙公司不存在关联方关系，均为增值税一般纳税人。2022年3月1日，甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。换出专利权的账面原价为400万元，累计摊销160万元，税务机关核定专利权免征增值税；换入固定资产可抵扣的增值税税额为26万元，甲公司向乙公司收取补价10万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质且不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司换入固定资产的入账价值是（　　）万元。|2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（一）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司与乙公司不存在关联方关系，均为增值税一般纳税人。2022年3月1日，甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。换出专利权的账面原价为400万元，累计摊销160万元，税务机关核定专利权免征增值税；换入固定资产可抵扣的增值税税额为26万元，甲公司向乙公司收取补价10万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质且不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司换入固定资产的入账价值是（　　）万元。

A.
240
B.
204
C.
230
D.
214

本题来源：2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（一）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

甲公司换入固定资产的入账价值＝400-160 -10-26=204（万元），选项B当选。

甲公司会计分录：

借：固定资产204

　　累计摊销160

　　应交税费——应交增值税（进项税额）26

　　银行存款10

　贷：无形资产400

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于转租赁的表述中不正确的是（　　）。

A.
转租出租人应对原租赁合同和转租赁合同分别进行会计处理
B.
对转租赁进行分类时，转租出租人应基于原租赁产生的使用权资产进行分类
C.
原租赁资产应计入转租出租人的资产负债表
D.
原租赁若为短期租赁且采用简化处理，转租出租人应将转租赁分类为经营租赁

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，原租赁资产不计入转租出租人的资产负债表。

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第2题

[不定项选择题]

甲公司于2024年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为2年，工程采用出包方式建造，甲公司分别于2024年7月1日和10月1日支付工程进度款1000万元和2000万元。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：（1）2023年8月1日从某商业银行借入长期借款500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；（2）2023年1月1日按面值发行公司债券5000万元，期限为3年，票面年利率为8%，每年年末支付利息，到期还本。不考虑其他因素，甲公司2024年度与上述一般借款有关的会计处理表述正确的有（　　）。

A.
一般借款资本化率为7.82%
B.
一般借款累计资产支出加权平均数为3000万元
C.
一般借款应予以资本化的利息为78.2万元
D.
一般借款利息计入财务费用的金额为351.8万元

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

一般借款资本化率=（500×6%+5000×8%）/（500+5000）×100%=7.82%，选项A当选；一般借款累计资产支出加权平均数=1000×6/12+2000×3/12=1000（万元），选项B不当选；一般借款2024年度应当资本化的利息金额=1000×7.82%=78.2（万元），选项C当选；一般借款利息2024年度计入财务费用的金额=500×6%+5000×8%-78.2=351.8（万元），选项D当选。

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第3题

[判断题]合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在合并财务报表中少数股东权益可以出现负数。本题表述错误。

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第4题

[判断题]资产组发生减值，抵减后的各资产的账面价值不低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额即可。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：资产组减值测试时，抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）、该资产预计未来现金流量的现值（如可确定）和零。本题表述错误。

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第5题

[判断题]

企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

本题表述正确。

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