题目

[单选题]甲公司是一家房地产开发企业,2024年发生的与土地使用权有关的交易或事项如下:(1)1月1日,以出让方式取得一块土地使用权,支付价款1060万元,甲公司打算在该土地上建造对外出售的商品房。(2)3月1日,取得其他企业转让的一块土地使用权,支付价款950万元,该土地使用权用于商品房开发后出售。2024年年末,该土地使用权的公允价值为900万元,管理层决定改变用途,将其持有待增值后再转让。(3)5月1日,以出让方式取得一块土地使用权,支付出让金1980万元。当日,甲公司与乙公司签订了土地使用权经营租赁合同,将该土地使用权自2024年5月1日起出租给乙公司使用,租赁期限10年。2024年年末,该土地使用权的公允价值为2300万元。甲公司对其投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,对其无形资产采用直线法摊销。假定上述土地使用权的预计使用年限均为50年,预计净残值均为0。假定不考虑其他因素,甲公司在期末编制资产负债表时,下列表述正确的是(  )。
  • A.1月1日取得的土地使用权应该作为无形资产,期末按照1060万元列示
  • B.3月1日取得的土地使用权应该作为投资性房地产,期末按照900万元列示
  • C.5月1日取得的土地使用权应该作为投资性房地产,期末按照2300万元列示
  • D.企业取得上述土地使用权后,期末投资性房地产的列示金额为3200万元
本题来源:第三~四节 投资性房地产的后续计量,转换和处置 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:房地产开发企业取得的准备建造对外出售的商品房的土地使用权应作为存货核算,选项A不当选;房地产开发企业取得的用于开发后出售的土地使用权,属于房地产开发企业的存货,即使房地产开发企业决定待增值后再转让该企业开发的土地,也不得将其确认为投资性房地产,选项B不当选;甲公司取得的用于经营租赁的土地使用权,自租赁合同约定的租赁期开始日(2024年5月1日)起,应作为“投资性房地产”核算,期末列示金额为2300万元,选项C当选;企业取得上述土地使用权后,期末投资性房地产的列示金额为2300万元,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法中,不正确的是(  )。
  • A.租金收入通过“其他业务收入”等科目核算 
  • B.在每期计提折旧或者摊销时,计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目
  • C.发生减值时,需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目
  • D.在满足一定条件时,可以转换为公允价值模式进行后续计量
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,采用成本模式计量的投资性房地产,每期的折旧或摊销金额应记入“其他业务成本”等科目。
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第2题
答案解析
答案: A,B
答案解析:

建筑物成本为2800万元,也就表示账面原值是2800万元,账面价值=2800-500-300=2000(万元),转为投资性房地产采用公允价值模式计量,所以不需要考虑折旧问题,转换日(2023年12月31日)公允价值低于账面价值的差额,计入当期公允价值变动损益。2024年应确认的租金收入为150万元,应确认的公允价值变动收益=1 850-1 800=50(万元)。
会计处理如下:

2023年12月31日:

借:投资性房地产——成本1800

  累计折旧500

  固定资产减值准备300

  公允价值变动损益200

 贷:固定资产2800

2024年12月31日:

借:投资性房地产——公允价值变动50

 贷:公允价值变动损益50

借:银行存款150

 贷:其他业务收入150

 

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额=6 000/50×10.5=1 260(万元),则A公司应确认的处置损益=5 000-(6 000-1 260)=260(万元)。

会计处理:

借:银行存款5000

 贷:其他业务收入5000

借:其他业务成本4740

  投资性房地产累计折旧1260

 贷:投资性房地产6000

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第4题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

①2024年9月30日将写字楼转为投资性房地产:

借:投资性房地产——成本30000

  累计折旧500

 贷:固定资产20000

   其他综合收益10500

②2024年年末收到租金:

借:银行存款(200×3)600

 贷:其他业务收入600

③2024年年末调整投资性房地产的公允价值变动:

借:投资性房地产——公允价值变动1000

 贷:公允价值变动损益(31000-30000)1000

④2024年第四季度该业务影响利润表营业利润的金额=600+1000=1600(万元)。

选项A、B、C、D当选。

 

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第5题
[单选题]下列关于投资性房地产有关的支出中,说法正确的是(  )。
  • A.采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销
  • B.采用公允模式计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧
  • C.采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
  • D.采用成本模式计量下当月增加的房屋当月计提折旧
答案解析
答案: C
答案解析:采用成本模式计量的投资性房地产属于房屋建筑物等不动产的,按照固定资产的核算原则处理;属于土地使用权等的,按照无形资产的核算原则处理,所以选项C正确。
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