拓展练习

第1题
[单选题]下列各项有关注册会计师职业行为的表述中,符合中国注册会计师职业道德守则的是(  )。
  • A.

    为做到勤勉尽责,任何场合均可对客户所采取的会计处理提出质疑

  • B.

    在面临压力时坚持自己的立场,但对会计师事务所或注册会计师个人造成潜在的不利后果的除外

  • C.

    在对客户所采取的立场提出质疑时保持正直、诚实守信

  • D.

    执行审计业务时,无论形式上是否保持独立性,关键应从实质上保持独立性

答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师在面临压力时坚持自己的立场,或在适当时质疑他人,即使这样做会对会计师事务所或注册会计师个人造成潜在的不利后果,选项A、B不当选。注册会计师应当遵循独立性原则,从实质上和形式上保持独立性,不得因任何利害关系影响其客观公正,选项D不当选。

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第2题
[单选题]

下列关于企业收到政府补助的会计处理中,表述正确的是(  )。

  • A.

    财政将贴息资金直接拨付给受益企业,企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息,企业应当将收到的贴息资金冲减借款费用

  • B.

    出口货物取得的收入免征增值税的同时,对退付出口货物前道环节发生的进项税额,应计入其他收益

  • C.

    企业取得针对综合性项目的政府补助难以区分的,应将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助

  • D.

    企业收到与收益相关的政府补助,采用总额法核算的,计入其他业务收入

答案解析
答案: A
答案解析:

增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税,不属于政府补助,不计入其他收益,选项B不当选。企业取得针对综合性项目的政府补助难以区分的,应将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,选项C不当选。企业收到与收益相关的政府补助,采用总额法核算的,应当计入其他收益或营业外收入,选项D不当选。

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第3题
答案解析
答案: A,D
答案解析:

甲公司改变长期股权投资的持有意图,拟对外出售,长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异,应确认相关的所得税影响。甲公司2023年12月31日所得税会计处理如下:

借:所得税费用300

 贷:递延所得税负债(1 200×25%)300

借:资本公积100

 贷:递延所得税负债(400×25%)100

综上所述,选项A、D当选。

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第4题
答案解析
答案: B,D
答案解析:因调整金额占相似房地产交易价格的30%,属于企业使用重要的不可观察输入值对第二层次输入值进行调整,且该调整对公允价值计量整体而言是重要的,公允价值计量结果应当划分为第三层次,选项A不当选。股权投资的近期交易价格属于第二层次输入值,选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]

下列各项关于税费的会计处理中,正确的有(  )。

  • A.

    企业转让自用房地产,资产处置收益中应扣除应交纳的土地增值税

  • B.

    一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费,进项税额应计入相关成本费用

  • C.

    耕地占用税不通过“应交税费”科目核算

  • D.

    企业将应税消费品用于在建工程项目,按规定应交纳的消费税,应计入在建工程成本

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

企业转让自用房地产,需要按照税法规定计算并交纳土地增值税,这部分税金应该从资产处置收益中扣除,选项A当选。根据增值税的相关规定,用于集体福利或个人消费的购进货物,其进项税额不得抵扣,应计入相关成本费用,选项B当选。耕地占用税不通过“应交税费”科目核算,而是直接计入相关费用或者资产成本,选项C当选。企业将应税消费品用于在建工程项目,按规定应交纳的消费税,应计入在建工程成本,选项D当选。

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