题目
[不定项选择题]下列与融资租赁有关的税务处理中,正确的有(  )。
  • A.居民企业融资租入的固定资产,承租方应当提取折旧费用,分期扣除
  • B.居民企业融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
  • C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,将设备以融资租赁方式出租的,应以租赁费全额适用10%的税率缴纳我国的企业所得税
  • D.境内机构向境外机构单笔支付等值5万美元以上的融资租赁租金,应进行对外付汇备案
  • E.融资租赁公司不得核定征收企业所得税
本题来源:2024年税务师《税法ll》第二次万人模考 点击去做题
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业),非居民企业按照合同约定的期限收取租金,应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)“扣除设备、物件价款后的余额”,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴。选项C不当选。

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拓展练习
第1题
[单选题]金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式是(  )。
  • A.本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额
  • B.本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1‰-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额
  • C.本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%
  • D.本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1‰
答案解析
答案: A
答案解析:

准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。选项A当选。

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第2题
[单选题]有限合伙制创业投资企业A采取股权投资方式直接投资于未上市的中小高新技术企业B满2年的,该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额。下列关于该政策的相关表述中,错误的是(  )。
  • A.法人合伙人对B企业的投资额按照法人合伙人占有A的出资比例和A对B的投资额计算确定
  • B.政策中的投资额为认缴出资额
  • C.当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣
  • D.满2年,即A对B的投资满2年,同时法人合伙人对A的实缴出资也满2年
答案解析
答案: B
答案解析:

政策中的投资额为实缴出资额。有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算;法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。选项B当选。

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第3题
[单选题]对个人股东股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是(  )。
  • A.交易行为发生地税务机关
  • B.个人股东户籍所在地税务机关
  • C.股权变更企业所在地税务机关
  • D.个人股东经常居住地税务机关
答案解析
答案: C
答案解析:

个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。选项C当选。

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第4题
[单选题]下列居民企业中,不适用核定征收企业所得税的是(  )。
  • A.依法可以不设置账簿的居民企业
  • B.擅自销毁账簿的居民企业
  • C.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报的居民企业
  • D.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的居民企业
答案解析
答案: C
答案解析:

居民企业纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

(1)依法可以不设置账簿的;

(2)依法应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(6)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

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第5题
[单选题]某居民企业在甲国设立分公司,2022年取得营业利润250万元。按甲国法律规定,计算当期利润年度为2021年10月1日至2022年9月30日。该分公司对应的应计入我国的纳税年度为(  )年。
  • A.2019
  • B.2020
  • C.2021
  • D.2022
答案解析
答案: D
答案解析:企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构,其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的,与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度,应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。结束日为2022年9月30日,所以应该计入我国2022年纳税年度。
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