题目
[组合题]甲商城为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务：（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元。（2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品（税率13%），零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元。（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元。（4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入5.3万元。（5）由于2月销售的商品（税率13%）出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票。（6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元；商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元。（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。（8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。金银首饰消费税税率为5%。要求：根据上述业务回答下列问题。[要求1]业务（1）应缴纳消费税（ ）万元。
[要求2]业务（2）销项税额（ ）万元。
[要求3]本月销项税额合计（ ）万元。
[要求4]业务（6）准予从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。
[要求5]本月应缴纳增值税（ ）万元。
[要求6]关于甲商城本月业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
- A、开展科普讲座门票收入免征增值税
- B、由于2月销售的商品出现质量问题而给予购货方的折让可以从本期计税销售额中扣除
- C、为建设休闲区购进各类物品的进项税额不允许从当期销项税额中抵扣
- D、为捐赠目标脱贫地区扶贫对象购进货物的进项税额不得从当期销项税额中抵扣
- E、从境内供应商取得的返还收入应计提销项税额
本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：业务（1）应缴纳消费税＝（189＋15）÷（1＋13%）×5%＋（2＋6）÷（1－5%）×5%＝9.45（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：业务（2）销项税额＝（85＋181.6－46）÷（1＋13%）×13%＋46÷（1＋9%）×9%＝29.18（万元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：业务（1）销项税额＝（189＋245＋15）÷（1＋13%）×13%＋2×13%＝51.91（万元）；业务（2）销项税额＝29.18（万元）；业务（3）销项税额＝1695÷（1＋13%）×13%＝195（万元）；业务（4）销项税额＝5.3÷（1＋6%）×6%＝0.3（万元）；业务（5）冲减销项税额＝200×20%×13%＝5.2（万元）；本月销项税额合计＝51.91＋29.18＋195＋0.3－5.2＝271.19（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：业务（6）准予从销项税额中抵扣的进项税额＝0.8＋0.5×6%＋12.56＝13.39（万元）。
[要求5]
答案：
B
答案解析：
业务（7）冲减进项税额＝3÷（1＋13%）×13%＝0.35（万元）；业务（8）转出进项税额＝（13－1）×13%＋1×9%＝1.65（万元）；本月应缴纳增值税＝271.19－（13.39－0.35－1.65）＝259.80（万元）。
[要求6]
答案：
B,D
答案解析：
选项A，对科普单位的门票收入，免征增值税；选项C，为建设休闲区购进各类物品，属于用于经营，进项税额可以抵扣；选项E，商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于资源税征税对象的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，钨、钼、轻稀土和中重稀土的征税对象都是选矿。选项C，天然卤水的征税对象是原矿。选项D，非金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。
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第2题
[单选题]某企业2024年2月从境外先后进口两台电视摄像机，成交价格为每台10000美元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费均为每台600美元，进口电视摄像机采用复合计税的方法征收关税。已知1美元＝6.2元人民币，每台电视摄像机完税价格高于5000美元的，从量税为每台1000元人民币，从价税5%。该企业2月进口电视摄像机应缴纳关税（ ）元人民币。答案解析
答案：
D
答案解析：关税税额＝应税进口货物数量×单位货物税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×税率。该企业进口电视摄像机应缴纳关税＝2×1000＋（10000＋600）×6.2×2×5%＝8572（元）。
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第3题
[单选题]2023年11月，户籍为四川的自然人甲销售其拥有的位于深圳的一处别墅，含税售价2500万元，已知此房产购置于2021年8月，购买时支付房价1250万元，甲应缴纳的增值税为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：在北上广深，个人将购买2年以上（含）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%的征收率缴纳增值税，甲应缴纳的增值税＝（2500－1250）÷（1＋5%）×5%＝59.52（万元）。
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第4题
[不定项选择题]甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2024年5月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换（A、B两种产品均适用基本税率），甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,E
答案解析：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额＝8000×13%＝1040（元），甲企业换入的B产品由于用于集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税＝1040（元）；乙企业换出的B产品的销项税额＝8000×13%＝1040（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额＝8000×13%＝1040（元），则乙企业应缴纳增值税＝1040－1040＝0；所以选项B、E正确。
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第5题
[不定项选择题]根据成品油零售加油站增值税政策，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：选项A，凡经批准从事成品油零售业务，并已办理工商登记（现为市场主体登记）、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者，一律按增值税一般纳税人征税。选项B，采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。
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